Тема4. Составление отчетности и распределение затрат по центрам ответственности

Задание 1. Компания «Альфа» является одной из лидирующих на рынке пищевых товаров. Она занимается производством и реализацией продуктов питания.

Среди основных категорий продукции за отчетный период с 1 янва­ря 200x г. по 31 декабря 200x г. выделяют следующие:

Продукты питания	Валовая выручка	Себестоимость	Расходы на рекламу
Шоколадные батончики	3460 2250		216
Сливочное мороженое	3075 2050		156
Молочный шоколад	2640 1750		145
Сливочный шоколад	2095 1455		95
Фруктовое мороженое	3690 2500		74
Драже в шоколаде	2255 1567		40
Чай растворимый	3880 2622		98
Какао растворимое	2760 1850		74
Свежезамороженные овощи	1025 685		81
Эскимо	2303 1520		125
Итого	27183 18249		1104

Ключевые показатели консолидированной отчетности (отчетный период с 1 января по 31 декабря ):

Показатели	Фактическое выполнение, млн руб.
Валовая выручка	27 183
Себестоимость	18 249
Расходы на транспорт	5 661
Расходы на продвижение товаров на рынке	15
Расходы на реализацию и маркетинг	1 115
Административные расходы (постоянные)	1 506
Прибыль	637

Кроме отраслевых сегментов компания освоила три географичес­ких сегмента в пределах одной страны, где она зарегистрировала свои филиалы, занимаясь производством и реализацией по определенной схеме (данные на отчетный период).

Рынок 1. Реализация товаров:

( млн руб)

Продукты питания	Валовая	Себестоимость	Расходы
	выручка		на рекламу
Шоколадные батончики Сливочное мороженое Молочный шоколад Сливочный шоколад	1384 2615 2640 1500	899 1752 1750 990	100 56 145 45
Фруктовое мороженое	2650	1802	64
Драже в шоколаде	1800	1224	40
Чай растворимый	1120	762	54
Какао растворимое	560	386	25
Итого	14269	9565	529

Рынок 2. Производство и реализация товаров:

			(млн руб)
Продукты питания	Валовая	Себестоимость	Расходы
	выручка		на рекламу
Шоколадные батончики	2076	1351	116
Сливочное мороженое	460	298	100
Сливочный шоколад	595	465	50
Фруктовое мороженое	500	340	10
Драже в шоколаде	200	136	0
Чай растворимый	1650	1122	20
Какао растворимое	1200	828	35
Свежезамороженные овощи	1025	685	81
Эскимо	1200	792	85
Итого	8906	6017	497
Рынок 3. Реализация товаров:
			(млн руб)
Продукты питания	Валовая	Себестоимость	Расходы
	выручка		на рекламу
Фруктовое мороженое Драже в шоколаде Чай растворимый Какао растворимое Эскимо	540 255 1110 1000 1103	358 207 738 636 728	0 0 24 14 40
Итого	4003	2667	78

В компании сформировалось 6 центров ответственности: 1 – произ­водственный отдел; 2 –отдел финансов (бухгалтерия); 3 – отдел снабжения (коммерческий); 4 – отдел кадров; 5 – отдел реализации продуктов питания; 6 – отдел исследования рынка и продвижения товара.

Структура административных (постоянных) расходов компании по центрам ответственности может быть представлена следующим образом:

(млн руб)

Отделы (центры ответственности)	Фактически	По плану	Отклонение
Производственный отдел:
расходы по зарплате	170	246	76
прочие расходы	157	218	61
Отдел финансов
расходы по зарплате	50	64	14
прочие расходы	151	192	41
Отдел снабжения (коммерческий):
расходы по зарплате	150	192	42
прочие расходы	126	188	62
Отдел кадров
расходы по зарплате	50	64	14
прочие расходы	75	96	21
Отдел реализации продуктов питания:
расходы по зарплате	150	148	-2
прочие расходы	227	372	145
Отдел исследования рынка и продвижения товара:
расходы по зарплате	80	102	22
прочие расходы.	120	154	34
Итого:
по зарплате	650	816	166
по прочим расходам	856	1220	364
Всего	1506	2036	530

Отделы 1,5,6 могут действовать обособленно как самостоятель­ные хозяйственные единицы. При этом весь товар, который продается, произведен отделом 1, продан отделу 5 по цене, которая на 15% меньше валовой выручки, полученной отделом 5. Отношение между валовой вы­ручкой и себестоимостью на производстве составляет 73%.

А. Используя минимальный уровень валовых доходов (10%), опре­делите сегменты деятельности и составьте отчет о прибыльности каждого сегмента при условии, что расходы на продвижение товара на рынке понесены самым крупным сегментом, по следующей схеме:

Показатели

Фактически

руб

Валовая выручка

Себестоимость

Расходы на транспорт