Тема 3. Составление бюджетов

Задание 1. Компания «Элис» производит запасные части для самолетов, используя - высококвалифицированный труд и специальные металлические сплавы. Ру­ководство компании приступило к подготовке общего бюджета на 200X г. ис­ходя из следующих предположений:

1.Запасы незавершенного производства незначительны и игнорируются.

2.Цены за единицу основных материалов и готовой продукции остаются неизменными.

3.Все общепроизводственные расходы рассчитываются на одной базе — на основе трудовых затрат.

4.Производственный процесс в основном определяется мастерством рабочих и производительностью труда.

Тщательно изучив все влияющие факторы, определим прогнозные дан­ные.

Основные материалы:

Сплав 111 7 руб за 1 кг

Сплав112 10руб за1кг

Прямые затраты труда 20 руб за 1 ч

Общепроизводственные расходы на базе прямых трудозатрат:

Готовая продукция на единицу	Продукт Р (запасные части для обычного режима)	Продукт НD (запасные части для моторов повышенной мощности)
Сплав 111, кг 12 12 Сплав 112, кг 6 8 Прямые трудозатраты, ч 4 6
	Продукт Р	Продукт НD
Ожидаемый объем продажи, ед. Цена продажи за единицу, руб Планируемые конечные запасы (ед.)* Начальные запасы, ед. Начальные запасы. руб	5000 600 1100 100 38400	1000 800 50 50 26 200

* Планируемые запасы определяются политикой руководства относительно поставщиков и ожидаемых объемов продаж.

	Основные материалы
	Сплав 111	Сплав 112
Начальные запасы, кг Планируемые конечные запасы, кг	7 000 8 000	6000 2000

Руководство считает, что для предполагаемых объемов деятельности понесены следующие расходы.

Общепроизводственные расходы:

(руб)

Вспомогательные материалы	90000
Непрямые трудозатраты	200 000
Затраты на оплату отпусков	320 000
Энергия — переменная часть	90000
Техническое обслуживание (текущий ремонт) — переменная часть	70000
Амортизация	230 000
Налоги на имущество	50000
Страхование имущества	10000
Контроль	100000
Энергия — постоянная часть	20000
Техническое обслуживание (текущий ремонт) — постоянная часть	20000
Итого	1 200 000

Маркетинговые и административные расходы:	(руб)
Комиссионные	200 000
Реклама	60000
Заработная плата в отделе продаж	100000
Командировочные	90000
Заработная плата служащих	100 000
Вспомогательные материалы	12000
Заработная плата управляющих	260 000
Прочие	48000
Итого	870 000

А. Подготовьте оперативный бюджет на 200X г.

Б. Составьте следующие бюджеты:

а) бюджет продаж;

б) бюджет производства (в единицах);

в) бюджет использования основных материалов;

г) бюджет трудовых затрат;

Д) бюджет общепроизводственных расходов;

е) бюджет конечных запасов (материалов и готовой продукции);

ж) бюджет себестоимости реализованной продукции;

з) бюджет маркетинговых и административных расходов;

и) прогнозный отчет о прибылях и убытках.

Задание 2.

1. Гибкий бюджет. Компания произвела в данном году 200 000 ед. продукции. Общие производственные затраты составили 400 000 руб, из них 180 000 руб — постоянные затраты. Предполагается, что никаких изменений в используемых производственных методах и ценах не произойдет.

Определите общие бюджетные затраты для производства 230000 ед. продукта в следующем году.

2. Гибкий бюджет для услуг. Руководитель транспортной фирмы с пар­ком из 20 грузовых автомобилей оценивает затраты. Две основные состав­ляющие этих затрат: 1) горючее —18 руб на одну милю; 2) амортизация —9000 руб в расчете на один год для каждого грузовика.

Составьте гибкий бюджет затрат на горючее и амортизацию для 20 гру­зовиков для пробегов 10 000, 20 000 и 30 000 миль на каждый грузовик.

3. Гибкий бюджет. Известны следующие данные за апрель:

Бюджетная сумма на единицу	Различные уровни объема (проданные единицы)
Проданные единицы Объем продаж, 30 руб Переменные затраты: основные материалы, 20 руб горючее, 2 руб Постоянные затраты: Заработная плата управляющих амортизация	18000 360 000	20000 60000	22000 40000

А. Проставьте недостающие данные.

Б. Постройте график гибкого бюджета по данным таблицы.

4. Заполните таблицу (проставив: Б – благоприятные отклонения, Н – неблагоприятные).

Показатели	Фактический результат	Гибкий бюджет (отклонения)	Гибкий бюджет	Объем продаж (отклонения)	Общий (статичный) бюджет
Количество проданных единиц	12 000				10 000
Выручка (от продажи),руб	735 000				600 000
Переменные затраты, руб	496 000				420 000
Маржинальный доход, руб
Постоянные затраты, руб	158 000
Прибыль, руб

5. Отклонения материальных и трудовых затрат. На каждую единицу продукта Х требуется по нормативу 4 кг материалов стоимостью 3 000 руб за 1 кг. На его изготовление ( на единицу) по нормативу затрачивают 9 ч рабочего времени по нормативной ставке 1500 руб за 1 ч в первом цехе и 2,5 ч по ставке 2000 руб во втором цехе.

Фактически за апрель было произведено 500 ед. продукта X. Фактиче­ские затраты основных материалов на единицу составили 3,8 кг, приобре­тенных по цене 3200 руб за 1 кг; затраты труда — 9,5 ч на единицу при сред­ней оплате 1750 руб за 1 ч в первом цехе и 2,7 ч по ставке 2100 руб за 1 ч во втором цехе.

А. Определите отклонения по цене, использованию материалов и общее отклонение по материальным затратам.

Б. Определите отклонения по ставке, производительности и общее от­клонение по трудозатратам для каждого цеха в отдельности.

6. Отклонение общепроизводственных расходов. Компания «Лари» производит керамические цветочные горшки. В мае фактические ОПР со­ставили 11100 руб. Планируемые нормативные ОПР за май были 4 руб пере­менных ОПР на 1 ч прямых трудозатрат плюс 1250 руб постоянных ОПР. Нор­мальная мощность установлена 2000 ч прямых трудозатрат в месяц. В мае компания произвела 9900 керамических цветочных горшков; нормативное время на изготовление каждого цветочного горшка —0,2 ч прямых трудо­затрат.

Определите контролируемое отклонение ОПР, отклонение ОПР по объ­ему и общее отклонение ОПР за май.

7. Оценка выполнения плана при помощи отклонений. Есть следую­щая информация за март 200X г.: ( руб )

	Норматив	Фактически
Переменные затраты:
прямые трудозатраты	5 760	1 680
коммунальные услуги	1 440	3 570
ремонт и техническое обслуживание	2 880
Постоянные затраты:
амортизация оборудования	1 300	1 340
затраты на аренду	1 640	1 640
прочие	852	930
Итого	13 872	16 510

При нормальной мощности работают 6 операторов по 160 ч в месяц каждый.

Определите отклонения (насколько возможно при такой ограниченной информации) трудовых затрат и ОПР. Подготовьте отчет о выполнении плана за март.

Задание 3.

1. Компания подготовила бюджет денежных средств за ноябрь. Известна информация, касающаяся запасов товаров:

Запасы на начало ноября, руб Оценочная себестоимость проданных товаров за ноябрь, руб Оценочные запасы на конец ноября, руб Оценочные платежи в ноябре за покупки, сделанные до ноября, руб Оценочные платежи в ноябре за закупки, сделанные в ноябре, %

180 000 900 000 160 000 210 000 80

Определите все оценочные выплаты в ноябре по закупкам.

3. Есть следующая информация:

Вариант 1	Вариант 2
Начальное сальдо 4 200 Ожидаемое поступление денежных средств 98 000 Ожидаемые платежи 89 000 Желаемое минимальное конечное сальдо 8000	3700 73600 80800 9500
Определите оценочную сумму средств, которую необходимо занять. Мо­жет быть, она окажется достаточной для выплат займов и процентов. 3. Бюджет производства. Прогноз компании по продаже дверей для гаражей на 200X г.: (Штук)
Январь 50000 Июль Февраль 40000 Август Март 60 000 Сентябрь Апрель 70 000 Октябрь Май 60000 Ноябрь Июнь 50000 Декабрь	40000 50000 60000 70000 60000 60000

Прогноз продаж на январь 200X г. — 50 000 дверей. Начальные запасы на 1 января 200X г. составили 15 000 дверей. Компания придерживается такой политики, что минимальный уровень запасов должен равняться 15 000 шт., а максимальный — половине количества продаж следующего месяца. Макси­мальная производительность составляет 65 000 дверей в месяц.

Подготовьте бюджет производства на200X г. с указанием количества дверей, которое необходимо производить ежемесячно. Какое количество дверей будут составлять конечные запасы готовой продукции 31 декабря 200X г.?

4. Бюджет закупки/использования материалов.

Бюджет продаж на первые пять месяцев 200X г. для одной произ­водственной линии компании «Артур» выглядит следующим образом:

(штук)

Январь 10800 Февраль 15600 Март 12200 Апрель 10400 Май 9800

Запасы готовой продукции на конец каждого месяца должны быть равны 25% продаж, предполагаемых в следующем месяце. На 1 января на складе было 2700 шт. этого вида продукции. На конец месяца незавершенного про­изводства не остается. Для производства единицы продукции требуются два типа материалов в следующих количествах:

(единиц)

Материал А 4 Материал В 5

В конце каждого месяца на складе должно быть материалов в количест­ве, равном половине потребностей следующего месяца. Это требование было выполнено на 1 января 200X г.

Подготовьте бюджет, показывающий количество материалов каждого типа, которые необходимо приобретать каждый месяц в I кв. 200X г.

5. Бюджеты производства и затрат труда.

Компания «Сигма» производит и продает художественные рамки для свадебных и других фотографий по торжественным случаям. Контролер Иванов отвечает за подготовку общего бюджета компании. В его распоряже­нии есть информация за 200X г.:

Январь

Февраль

Март

Апрель

Май

Прогнозное количество продаж 10000 12000 8000 9000 9000

Цена продажи за единицу, руб 50,0 47,5 47,5 47,5 47,5

Затраты труда, ч 2,0 2,0 1,75 1,5 1,5

Ставка оплаты за 1 час

прямых затрат труда, руб 8.0 8,0 8.0 9.0 9.0

Предполагается, что на 1 января 200X г. Ставка социального налога равна 35,6% . Все затраты, оплачиваемые компанией для служащих, рассматриваются как прямые трудозатраты.

В компании существует трудовой договор, который предусматривает увеличение часовой тарифной ставки до 9,0 руб с 1 апреля 200X г. Новые, более производительные станки установлены и будут полностью задейство­ваны с 1 марта следующего года.

Компания «Сигма» рассчитывает к 31 декабря 200X г. иметь на складе 16000 рамок. Она придерживается такой политики, что запасы на конец ме­сяца должны быть равны 100% продаж следующего месяца плюс 50% про­даж следующего за ним месяца.

Подготовьте бюджет производства и бюджет затрат труда для компании «Сигма» за I кв. 200X г. и на каждый месяц внутри него. Оба бюджета можно объединить в одной таблице. Бюджет трудовых затрат должен включать все элементы прямых затрат труда в часах и в денежном выражении.

6. Обобщающий бюджет.

Известна следующая информация о положении дел в фирме:

Текущие активы на 30 сентября, руб

Денежные средства 12 000 Счета к получению 10 000 Запасы товаров 63 600 Основные средства (остаточная стоимость) 100 000

Текущих обязательств на 30 сентября нет.

Текущие и предполагаемые продажи, руб

Сентябрь 40 000 Октябрь 48 000 Ноябрь 60 000 Декабрь 80 000 Январь 36 000

Объем продаж в кредит составляет 25% общего объема продаж (75% за наличные или через банк). Предполагается, что вся задолженность по про­дажам в кредит будет погашена в течение 30 дней со дня продажи. На 30 сентября на счетах к получению будет отражен результат от продажи в кредит за сентябрь (25% от 40 000 руб).

Валовая прибыль составляет в среднем 30% объема продаж. Фирма рас­сматривает скидки по закупкам в отчете о прибылях и убытках как «другие расходы».

Расходы: заработная плата служащих составляют в сред­нем 15% ежемесячных продаж; аренда помещений — 5%; все другие расхо­ды, за исключением амортизации, — 4%. Предполагается, что выплаты по всем этим расходам осуществлялись каждый месяц. Затраты на амортиза­цию составляют 1000 руб ежемесячно.

Закупки: фирма поддерживает свои запасы на уровне не менее 30 000 руб. Политика фирмы – закупать ежемесячно дополнительные запасы това­ров в количестве, необходимом для обеспечения объема продаж следующе­го месяца. Предполагается, что все платежи осу­ществляются в месяц закупки и используются все скидки.

Принадлежности: в октябре на них расходуется 600 руб, в ноябре на эти цели выделяется 400 руб.

Предполагается, что минимальное сальдо, поддерживаемое на счете «Денежные средства», должно составлять 8000 руб. Предполагается также, что все займы делаются в начале месяца, а все выплаты — в конце месяца, определенного для возврата. Кредиты возвращаются, когда для этого на­коплены достаточные средства. Проценты выплачиваются только во время возврата основной суммы кредита. Процентная ставка —18% годовых. Ру­ководство фирмы не хочет занимать средств больше, чем это необходимо, и намеревается возвращать так скоро, как сможет.

Подготовьте бюджеты, приведенные ниже (заполните таблицы).

А. Бюджет ежемесячных поступлений денежных средств:

(руб.)

	Сентябрь	Октябрь	Ноябрь	Декабрь
Общий объем продаж:	40 000	48 000	60 000	80 000
продажи в кредит	10 000	12 000
продажи за наличные
Поступление средств:		46 000
от продаж за наличные		36 000
на счет к получению		10 000

Б. Объем закупок составляет 70% от объема продаж следующего месяца.

Бюджет ежемесячных выплат по закупкам:

(руб)

	Октябрь	Ноябрь	Декабрь	Всего
Закупки	42 000
минус 2% скидок	840
Выплаты	41 160

В. Бюджет ежемесячных операционных (текущих) расходов:

(руб)

	Октябрь	Ноябрь	Декабрь	Всего
Заработная плата	7 200
Аренда помещений	2 400
Другие расходы	1 920
Итого	11 520

Г. Бюджет общих ежемесячных выплат:

(руб)

	Октябрь	Ноябрь	Декабрь	Всего
Закупки	41 160
текущие расходы	11 520
Принадлежности	600
Итого	53 280

Д. Бюджет поступлений и выплат денежных средств:

(руб)

	Октябрь	Ноябрь	Декабрь	Всего
Поступления	46 000
Выплаты	53 280
Увеличение денежных средств
Уменьшение денежных средств	7 280

Е. Предлагается, что сумма займа должна быть кратна 1000 руб.

Финансовые потребности:

(руб)

	Октябрь	Ноябрь	Декабрь	Всего
Начальное сальдо	12 000	8 720
Увеличение денежных средств
Уменьшение денежных средств	7 280
Положение до привлечения дополнительных финансов	4 720
Потребность в финансировании	4000
Выплаты процентов
Возврат займов
Конечное сальдо	8 720

Ж. Составьте прогнозный отчет о прибылях и убытках за IV кв. и прогноз­ный бухгалтерский баланс на 31 декабря.

3. В этой задаче были допущены определенные упрощения. Какие ус­ложняющие факторы встречаются в реальном бизнесе?