23. Учет расчетов по оплате труда и налога на доходы физических лиц (ндфл)

Системы оплаты труда: повременная (простая, премиальная, прямая), сдельная (премиальная, прогрессивная, косвенная, аккордная), комиссионная (с применением минимального оклада – min+% от выручки, без применения минимального оклада – только % от выручки). Учет рабочего времени: повременная – табель учета рабочего времени; сдельная – наряд на сдельные работы, маршрутный лист и т.п.; комиссионная – сведения о выручке, установленный % в трудовом договоре. Зарплата выплачивается 2 раза в месяц. Начисление зарплаты: з/п сотрудникам, занятым строительством основных средств – Д08К70; з/п сотрудникам, занятым изобретением нематериальных активов – Д08К70; з/п сотрудникам, занятым снабжением организации материалами – Д10К70; з/п сотрудников основного производства – Д20К70; з/п сотрудников вспомогательного цеха – Д23К70; з/п общепроизводственному персоналу – Д25К70; з/п административно-управляющему персоналу – Д26К70; з/п сотрудникам, занятым сбытом продукции – Д44К70; з/п сотрудникам, занятым демонтажем оборудования – Д91К70; з/п сотрудникам, занятым ликвидацией последствий чрезвычайных обстоятельств – Д91К70. Удержания – обязательные (НДФЛ, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юр. и физ. лиц), по инициативе администрации (за ущерб, неотработанные дни, не возращенные подотчетные суммы и др.), по согласованию с работником (алименты по письменному заявлению, суммы по личному страхованию, профсоюзные взносы и др.) Удержан НДФЛ – Д70К68. Удержаны не возвращенные вовремя подотчетные суммы – Д70К71. Удержана сумма материального ущерба – Д70К73 (по рыночной стоимости). Удержан аванс за первую половину месяца – Д70К50. Удержания по заявлению сотрудника в пользу третьих лиц – Д70К76. Выплата зарплаты – в наличной, безналичной или натурально-вещественной форме. Выдана зарплата из кассы – Д70К50. Перечислена з/п на расчетный счет сотрудника – Д70К51. Депонирование – Д70К76. Сдача этих денег в банк – Д51К50. Выплачена из кассы депонированная ранее зарплата – Д76К50. Страховые взносы, взносы на страхование от несчастных случаев – Д20,23,25…К69. Отчисления: пенсионный фонд – 22%, фонд социального страхования – 2,9%, фонд медицинского страхования – 5,1% (всего – 30%). Но если зарплата свыше 512 тыс. руб., отчисления составляют только 10% в пенсионный фонд. Отпуска – ежегодный основной оплачиваемый, ежегодный дополнительный оплачиваемый, отпуск без сохранения з/п, по беременности и родам, по уходу за ребенком. Можно создать резерв на оплату отпусков – счет 96. Резерв создается заранее. Включаются и страховые взносы. Начислены отпускные за счет резерва – Д96К70. Удержан НДФЛ с суммы отпускных – Д70К68. Начислены страховые взносы с сумм отпускных за счет резерва – Д96К69. Оплата больничного листа – первые 3 дня оплачивает организация (как зарплату), остальные – фонд социального страхования (Д69К70 – с 4-го дня). Ставки НДФЛ: основная – 13%; стоимость выигрышей более 2 тыс. руб., процентные доходы по вкладам банка – 35%; доходы нерезидентов РФ – 30%; доходы от долевого участия, полученные в виде дивидендов – 9%; дивиденды нерезидентов РФ – 15%.

Вопрос №24. Учет социального налога (социальный взнос)

Для бухгалтерского учета страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования, как и ранее для единого социального налога, следует применять счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

К данному счету для учета указанных выше страховых взносов могут быть открыты сле­дующие субсчета:

• 69–1 «Расчеты по страховым взносам, зачисляемым в ФСС РФ»;

• 69–2 «Расчеты по страховым взносам, зачисляемым в ПФР»;

• 69–3 «Расчеты по страховым взносам зачисляемым в ФФОМС»;

• 69–4 «Расчеты по страховым взносам, зачисляемым в ТФОМС»

Начисление страховых взносов отражается по кредиту счета 69 «Расчеты по социально­му страхованию и обеспечению» (соответствующие субсчета) в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу).

При этом суммы начисленных страховых взносов относятся в дебет тех счетов, на кото­рые была отнесена начисленная оплата труда работников

Перечисление страховых взносов отражается по дебету счета 69 «Расчеты по социаль­ному страхованию и обеспечению» и кредиту счета 51 «Расчетные счета»

Страховые взносы, взносы на страхование от несчастных случаев – Д20,23,25…К69. Отчисления: пенсионный фонд – 22%, фонд социального страхования – 2,9%, фонд медицинского страхования – 5,1% (всего – 30%). Но если зарплата свыше 512 тыс. руб., отчисления составляют только 10% в пенсионный фонд.

Вопрос №25. Учет затрат на производство

Задачи:

1.своевременное, полное, достоверное отражение фактических расходов на производство и сбыт продукции

2.исчисление себестоимости произведенной продукции

3.предоставление управленческим структурам информации для принятия управленческих решений

Определение расходов от обычных видов деятельности и порядок их признания изложен в ПБУ 10/99 «учет расходов организации». В соответствии с этим положением расходы в бухучете подлежат признанию независимо от намерения получить выручку, признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место.

При формировании расходов по обычным видам деятельности они группируются по следующим элементам: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на соц нужды, А, прочие затраты.

Классификация затрат на производство:

1. по месту возникновения (по центру ответственности — производство, цеха, участки; по характеру производства — основное, вспомогательное).

2. по экономическим элементам (элементные- 1 вид расходов; комплексные-несколько)

3. по способу включения в себестоимость (прямые, косвенные)

4. по отношению к технологическому процессу (основные — связанные с производством, накладные — связанные с обслуживание производства и управлением — общепроизводственные и общехоз)

5. по отношению к объекту производства (условно-постоянные-не зависят от изменения объема продукции, но изменяются на единицу, условно-переменные-изменяются пропорционально изменению объема продукции, но на единицу постоянны)

6. по статьям калькуляции (сырье и материалы, покупные полуфабрикаты, возвратные отходы , транспортно-заготовительные расходы, заработная плата, отчисления на социальные нужды, расходы по освоению новых производств, резерв на гарантийный ремонт, общепроизводственные расходы, общехозяйственные расходы, потери от брака (11 составляют производственную себестоимость), коммерческие расходы ( 12 составляют полную себестоимость).

Счета для учета затрат на производство: А — 20 (отражает все затраты оп),23 (для исчисления себестоимости продукции вспомогательных цехов), 25 (расходы на обслуживание производства), 26 (на управление организацией), 28 (связаны с исправлением брака), 97 (расходы, произведенные в отчетном периоде, но не подлежащие включению в себестоимость продукции текущего периода — по освоению нового производства)

П — 96 (резервы предстоящих расходов) при создании резерва на ремонт ОС или на оплату отпусков.