85.Основні завдання попереднього аналізу управління грошовими активами.

Управління ГА підприємства потребує здійснення попереднього їх аналізу, в процесі якого вивчається:а) щомісячна оцінка співвідношення ГК і поточних зобов’язань, яка необхідна для визначення надлишку чи нестачі ГК підприємства і платоспроможності; б)період обороту ГК= середні залишки ГК*тривалість періоду, що аналізується /оборот за період. Цей показник визначається по місяцям періоду з метою оцінки інтервалу часу з моменту їх вибуття до моменту їх надходження; в)структура середнього залишку ГА в розрізі його основних елементів; г)оборотність ГА=загальний видаток ГК в період, що розглядається /середні залишки ГА; д)оцінюється рух ГА в періоді, що розглядається. Щоб розкрити реальний рух ГК на п-ві, оцінити спроможність надходження і витрачання ГК і погодити величину отримання фінансового резерву із станом ГК, необхідно виділити і проаналізувати всі направлення і надходження і відтоку ГК. Щоб забезпечити всіх користувачів бухгалтерською інформацією про зміни ГК п-ва і їх еквівалентів в розрізі основних видів діяльності п-ва в практиці використовують звіт про рух ГК. Звіт складається в розрізі 3-х сфер, де групуються грошові потоки:1)господарська;2)фінансова;3)інвестиційна.

86.Сутність прямого методу аналізу руху грошових коштів, способи його здійснення, переваги та недоліки.

Через прямий метод в звіті розкриваються абсолютні суми надходжень і втрачань грошових коштів. Позитивною стороною використання прямого методу є те, що він дозволяє оцінити загальні суми притоку і відтоку грошових коштів п-ва, що надає можливість робити висновки відносно достатності коштів для сплати по рахункам поточних зобов’язань, виділити ті статті які формують більший притік і відтік грошових коштів. Недолік: прямий метод не розкриває зв’язку отриманого фінансового результату з величиною ГК п-в.

87.Основні причини невідповідності величини притоку грошових коштів сумі отриманого прибутку.

Причини невідповідності:1)прибуток (збитки), що відображаються в звіті про фінансові результати діяльності підприємства формуються у відповідності із принципами бух.обліку згідно з яким доходи і витрати визначаються в тому періоді в якому вони були нараховані без залежності реального руху грошових коштів:а)облік реалізації продукції по моменту її відвантаження пов’язаний із розбіжністю величини відвантаження і надходження грошових коштів покупців. Причина розбіжності-зміна залишків дебіторської заборгованості; б)наявність витрат, що мають відношення до майбутніх періодів, приводить до того, що реальна сума платежів відрізняється від собівартості продукції в яку включені тільки витрати періоду; в)наявність відкладених платежів нарахованих але не здійснених в нарахованому періоді витрат, збільшується с/в продукції на вказаному періоді, але відтік ГК не відбувається; г)поділ витрат на капітальні і поточні. 2)джерелом збільшення ГК не обов’язково є прибуток (пртік ГК може бути забезпечений на показниковій основі). 3)придбання активів довгострокового характеру і пов’язаний з цим відтік ГК не відображається на величині прибутку, а їх реалізація змінює сукупний фінансовий результат на суму результату від даної операції.4)впливають витрати які не супроводжуються відтоком ГК (амортизаційні відрахування). 5)на розходження фінансового результату і величини ГК безпосередній вплив мають зміни в складі оборотного капіталу (діяльність п-ва, що накопичує товарно-матеріальні цінності, супроводжується відтоком грошових коштів, але до того моменту поки запаси не будуть задіяні у в-ві, величина фінансового результату не зміниться). 6)відтік ГК пов’язаний із закупівлею товарно-матеріальних цінностей, визначається характером розрахунків із кредиторами. Наявність кредиторської заборгованості дозволяє п-ву використовувати запаси за які ще не сплачено, чим > період погашення кредиторської заборгованості, тим > сума несплачених запасів знаходиться в обороті п-ва і тим значніше розбіжність між обсягом матеріальних цінностей відпущених п-вом і розміром платежів кредиторам