1. Основные финансовые документы

Финансовые документы показывают финансовое состояние предприятия на определенную дату, а также результаты его деятельности за определенный период. По этим документам можно судить о финансовых возможностях предприятия, прибыльности (убыточности) хозяйственной деятельности, перспективах развития.

Основными финансовыми документами являются: балансовый отчет; отчет о прибыли; отчет о движении денежных средств.

Балансовый отчет иногда называют отчетом о финансовом состоянии предприятия. В нем представлена структура капитала предприятия. Баланс делится на две части: актив и пассив. В первой части отражаются состав и размещение финансовых средств или направления их использования; в пассиве - источники образования и финансирования. Структура баланса показана в таблице 3.

Таблица 3.

Условная структура баланса.

Актив	Пассив
Раздел 1. Оборотные активы	Раздел 1. Заемный капитал
1.1.Денежные средства	1.Краткосрочные обязательства
1.2.Дебиторская задолженность	2.Долгосрочные обязательства
1.3.Материально-производственные запасы
1.4.Финансируемый лизинг
Раздел 2. Долгосрочные инвестиции	Раздел 2. Собственный капитал
	2.1. Акционерный капитал
	2.2. Резервный капитал
	2.3. Фонд развития
	2.4. Чистая прибыль
Раздел 3. Необоротные активы
3.1.Материальные активы:
а) Имущество
б) Земля
в) Здания, сооружения
г) Машины и оборудование
д) Арендованное оборудование
3.2. Нематериальные активы
а) Патенты
б) Организационные расходы
Общая сумма активов	Общая сумма пассивов

Итог актива баланса равен итогу его пассива.

Активы классифицируются по продолжительности их использования на оборотные и необоротные активы. Оборотные активы (или текущие) - краткосрочные активы, включающие оборотные средства: денежные средства, дебиторская задолженность, материально-производственные запасы, срок использования которых один отчетный период. Необоротные активы - долгосрочные активы со сроком использования более одного года, включающие материальные и нематериальные активы. К материальным активам относятся основные средства. К нематериальным активам относятся: патенты, лицензии, авторские права, ноу-хау, затраты на НИОКР, деловая репутация предприятия (гудвилл), а также организационные расходы и пр.

Долгосрочные инвестиции - финансовое вложение в ценные бумаги других фирм с целью получения доходов в виде процента на займы и долгосрочные кредиты или с целью распространения влияния инвестора на деятельность предприятия, акции которого он покупает.

Пассив баланса дает стоимостную оценку средств предприятия на определенную дату по источникам их формирования, целевому назначению и срокам погашения.

Заемный капитал отражается в пассиве баланса как задолженность по краткосрочным обязательствам (краткосрочные банковские ссуды и кредиты, векселя к оплате, авансы от покупателей, задолженность по зарплате, по дивидендам, налогам и т.д.) и долгосрочным обязательствам (долгосрочные ссуды и кредиты, задолженность по облигациям, ссуды под недвижимость, обязательства по пенсионным выплатам, отсроченные налоговые платежи и прочая долгосрочная задолженность).

Собственный капитал включает статьи пассива баланса, отражающие средства, которыми предприятие само распоряжается. Собственный капитал подразделяется на вложенный капитал и накопленную прибыль. Вложенный капитал включает акционерный капитал, дополнительный оплаченный капитал, полученный от продажи новых выпущенных акций и резервный капитал, созданный с целью обеспечения защиты предприятия от возможных убытков.

Следующим основным финансовым документом является Отчет о прибыли или Отчет о прибылях и убытках. Он отражает результаты хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период; дается соизмерение доходов предприятия и затрат; выявляет конечный результат деятельности - получение прибыли или убытка. Структура Отчета о прибыли приведена в таблице 4.

Таблица 4.

Отчет о прибыли

Наименование показателя	Сумма ден. ед.
1. Доходы
1.1. Выручка от продаж
1.2. Поступления по выплате процентов, дивидендов, арендных и лицензионных платежей
2. Себестоимость реализованной продукции
2.1. Прямые расходы на материалы, зарплату, производственные накладные расходы
3. Прибыль от реализации продукции (п.1-п.2)
4. Расходы, связанные с основной деятельностью
4.1. Расходы на реализацию
4.2. Общие, административные и др. расходы
5. Доход от основной деятельности (п.3-п.4)
6. Доходы (расходы) от неосновной деятельности
6.1. Доходы от инвестиций
6.2. Расходы по выплате процентов
6.3. Прибыль (убыток) от неосновной деятельности
6.4.Прочие непредусмотренные прибыли или убытки.
7.Валовая прибыль (п.5-п.6)
8. Подоходный налог (налог на прибыль)
9. Чистая прибыль (п.7-п.8)

Различают две формы составления Отчета о прибыли: одноступенчатую и многоступенчатую. Одноступенчатая форма отчета предлагает суммирование доходов, а затем суммирование расходов и определение прибыли (убытка) путем вычитания из суммы доходов суммы расходов. Многоступенчатая форма отчета предполагает последовательное вычитание из статей доходов статей расходов и подведение промежуточных результатов.

Отчет о движении денежных средств отражает все поступления и расходование наличных денежных средств, которые происходят в результате текущей хозяйственной деятельности предприятия. Структура отчета о движении денежных средств показана в таблице 5.

Таблица 5.

Отчет о движении денежных средств на конец 31декабря 19__ года

Движение денежных средств	Сумма ден.ед.
Раздел 1. Движение наличных денежных средств в результате производственно-сбытовой деятельности
1.1. Чистая прибыль и ее корректировка
Амортизация
1.3. Увеличение по статье «Счета к получению»
1.4. Увеличение по статье «Товарно-материальные запасы»
1.5. Увеличение других текущих пассивов
Общая сумма поступлений денежных средств от производственной деятельности
Раздел 2. Движение денежных средств в результате инвестиционной деятельности
2.1. Приобретение реального основного капитала (материальные активы)
Общая сумма наличных денежных средств в результате инвестиционной деятельности
Раздел 3. Движение денежных средств в результате финансовой деятельности
3.1. Уменьшение долгосрочной задолженности
3.2. Поступления от эмиссии акций
3.3. Выплата дивидендов
Общая сумма наличных денежных средств в результате финансовой деятельности
Итого: увеличение наличных денежных средств Наличные денежные средства на начало года Наличные денежные средства на конец года

В разделе «Движение денежных средств в результате производственно сбытовой деятельности» отражаются изменения в денежной наличности в связи с выпуском продукции, доставкой ее потребителю и предоставлением услуг, получением чистой прибыли, ее корректировкой, амортизацией, изменения по статьям: «Счета к получению», «Расходы будущих периодов», «Товарно-материальные ценности» и пр.

Раздел «Движение денежных средств в результате инвестиционной деятельности» охватывает все виды операций, связанных с приобретением и продажей основного капитала, долгосрочными инвестициями в ценные бумаги.

В разделе «Движение денежных средств в результате финансовой деятельности» приводятся операции, связанные с получением и оплатой денежных средств, предоставленных кредиторами и инвесторами.

Расчеты, сделанные при составлении Отчета о движении денежных средств основываются на данных Балансового отчета и Отчета о прибылях и убытках.