6. Особенности ведения налогового учета по единому налогу при применении упрощенной системы налогообложения.

Н/п, применяющие УСН обязаны вести учет доходов и расходов для исчисления НБ по налогу в книге учета доходов и расходов, утверждено министерством финансов РФ.

Министерством финансов разработан порядок отражения хозяйственных операций в книге учета доходов и расходов.

В книге имеется титульный лист и 3 раздела:

1 раздел – учет доходов и расходов;

2 раздел – учет ОС;

3 раздел – расчет НБ.

Книга открывается на 1 календарный год.

Книга должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена подписью руководителя организации и печатью.

Книга регистрируется в налоговом органе, где заверяется подписью должностного лица и скрепляется печатью.

Книга может вестись в электронном виде. По окончании отчетного (налогового) периода книга должна быть распечатана.

После распечатки на последней странице указывается листов и заверяется подписью и печатью н/о, должна быть прошнурована.

Ведение книги осуществляется на русском языке в хронологическом последовательности, на основе первичных документов, позиционным способом (записывается каждый документ без обобщения).

Исправление ошибок в книге учета доходов и расходов должно быть обоснованно и подтверждено подписью руководителя организации с указанием даты исправления и проставлена печать.

Итоги в книге подводятся за каждый месяц и нарастающим итогом с начала года. В книге учитываются либо доходы, либо доходы и расходы.

Итоговые суммы учитываются при расчете НБ и для формирования налоговых деклараций.

7. Аналитические налоговые регистры. Формы налоговых регистров, их характеристика.

После введения 25 гл. НК налоговые органы разработали рекомендуемую систему регистров НУ. Система состоит из 5 групп:

1. регистры промежуточных расчетов. В данных регистрах отражаются показатели, для которых не предусмотрено отдельных строк в налоговой декларации. Их задача – помощь при переходе от одного этапа учета к последующему. Регистры промежуточных расчетов предназначены для отражения и хранения информации о порядке проведения налогоплательщиком расчетов промежуточных показателей, необходимых для формирования налоговой базы в порядке, предусмотренном главой 25 НК РФ.

2. регистры учета, состояния единицы учета. Ведение регистра должно обеспечить отражение информации о состоянии объекта учета на каждую текущую дату и изменении состояния объектов налогового учета во времени. В данных регистрах формируется информация об активах и обязательствах п/п.

3. регистры учета хозяйственных операций. В этих регистрах отражаются операции по движению имущества, д/с и начисления. Регистры учета хозяйственных операций являются источником систематизированной информации о проводимых организацией операциях, которые тем или иным образом влияют на величину налоговой базы в текущем или будущих периодах.

4. регистры формирования отчетных данных. Данные из этих регистров напрямую переносится в налоговую декларацию. Ведение Регистров формирования отчетных данных обеспечивает информацией о порядке получения значений конкретных строк налоговой Декларации.

5. регистры учета целевых средств некоммерческих организаций формируются для обобщения информации по денежным средствам, другому имуществу, работам, услугам, полученным в рамках благотворительной деятельности, в том числе в виде благотворительной помощи, пожертвований, других целевых поступлений, средств целевого финансирования и средств, полученным в виде безвозмездной помощи (содействия), поступившим некоммерческим организациям, включая бюджетные учреждения, в течение налогового периода на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности.

Обобщающим признаком для всех вышеперечисленных регистров является формирование в них конечных данных налоговой отчетности. Одновременно в этих регистрах как результат расчетов выявляется и систематизируется и иная информация, переносимая в Регистры учета состояния единицы налогового учета или Регистры промежуточных расчетов.

Формы аналитических регистров НУ в обязательном порядке должны содержать следующие реквизиты:

А) наименование регистра

Б) период (дату) составления.

В) измерители операции в натуральном и в денежном выражении.

Г) наименование хозяйственных операций.

Д) подпись и расшифровка подписи лица ответственного за составление регистра.

Содержание данных НУ является налоговой тайной. За разглашение налоговой тайны предусмотрена ответственность.

Аналитические регистры НУ – это сводные формы систематизации данных НУ за отчетный (налоговый) период сгруппированных в соответствии с требованиями НК РФ без распределения по счетам БУ.

Данные НУ – это данные, которые учитываются в разработочных таблицах, справках бухгалтера и иных документов н/п, группирующих информацию об объектах НО.

Формирование данных НУ предполагает непрерывность отражения в хронологическом порядке объектов учета для целей НО.

Рекомендуется вести учет налоговой базы по налогу на прибыль нарастающим итогом с начала года (т.к. налог на прибыль исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода).

Регистры НУ могут вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде с последующей распечаткой.

Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах обеспечивает лицо, составившее и подписавшее их. Исправления ошибок в налоговом периоде должно быть обоснованно и подтверждено подписью ответственного лица.

Исправление ошибки в регистре налогового учета должно быть обосновано и подтверждено подписью ответственного лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенного исправления.