Билет 2 и 26.

220 000/12*29,4=623,58

623,58*28=17460,31

26-70 = 17460,31

Б28.1.Учет расх будущ периодов

97	02, 04, 05	Начислена амортизация, относящаяся к будущим периодам, по: - основным средствам, - нематериальным активам.
97	10	Списаны материалы на расходы будущих периодов по неравномерно производимому ремонту основных средств, освоению новых производств и пр.
20, 23, 25, 26, 29, 44	96	Создан резерв на ремонт основных средств: - основного производства, - вспомогательных производств, - общепроизводственного назначения, - общехозяйственного назначения, - связанный с прекращением деятельности,  - обслуживающих производств и хозяйств.
97	69	Начислены затраты, относящиеся к будущим периодам, по единому социальному налогу.
97	70	Начислена оплата труда, относящаяся к будущим периодам.
97	79-2	Расходы будущих периодов переданы обособленному подразделению.
10	97	Оприходованы материалы, полученные или оставшиеся от проведения работ, учтенных в составе расходов будущих периодов.
20, 23, 25, 29, 44	97	Списаны расходы будущих периодов на расходы: - основного производства, - вспомогательных производств, - общепроизводственные, - общехозяйственные, - обслуживающих производств, - на продажу в доле, относящейся к отчетному периоду.
79-2	97	Переданы расходы будущих периодов обособленным подразделением.
91-2	97	Переданы расходы будущих периодов на убытки по работам, не давшим продукции, и пр.
99	97	Списаны расходы будущих периодов на прочие расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т.п.).

2.Порядок отраж-я в учете продажи гп и проч активов орг-ции

Порядок учета продажи готовой продукции (работ, услуг) на счетах бухгалтерского учета зависит от момента перехода права собственности на продукцию от продавца к покупателю, предусмотренного условиями заключенного договора. Возможны два варианта. Как правило, переход права собственности на продукцию от продавца к покупателю происходит в момент отгрузки продукции продавцом в адрес покупателя. Однако гражданское законодательство предусматривает, что стороны могут договориться о моменте перехода права собственности на продаваемую продукцию, отличном от момента отгрузки продукции (так называемый «особый момент перехода права собственности»). Например, право собственности может сохраняться за продавцом до момента оплаты покупателем отгруженной продукции или до наступления иных обстоятельств. Особенно часто особый момент перехода права собственности предусматривается в экспортно-импортных договорах.

В течение месяца на счете 90 «Продажи» стоимость отгруженной (отпущенной) продукции (включая НДС, акцизы, налог с продаж и другие аналогичные платежи) отражается записью:

Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К-т 90 «Продажи », субсчет « Выручка ».

Одновременно себестоимость отгруженной или предъявленной покупателю продукции списывается:

Д-т 90 «Продажи», субсчет «Себестоимость продаж»К-т 43 «Готовая продукция».

На сумму НДС и других аналогичных платежей, полученных в составе выручки при методе продажи «по отгрузке», делается запись:

Д-т 90 «Продажи», субсчет «Налог на добавленную стоимость»К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам».

При методе продажи «по оплате» задолженность организации перед бюджетом по НДС возникает после оплаты продукции покупателем. В этом случае сумма НДС отражается по:

Д-т 90 «Продажи», субсчет «Налог на добавленную стоимость»К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Поступившие платежи за проданную продукцию учитывают по:

Д-т 51 «Расчетные счета»К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Задолженность по НДС перед бюджетом –

Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам».

При погашении задолженности перед бюджетом по НДС делают запись:

Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам»К-т 51 « Расчетные счета ».

Денежные платежи, поступившие в порядке предварительной оплаты до отгрузки продукции (выполнения работ, оказания услуг), отражаются в бухгалтерском учете как кредиторская задолженность на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». При этом делают запись:

Д-т 51 «Расчетные счета»К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные»

После отгрузки продукции (выполнения работ, оказания услуг):

Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные»К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

и одновременно:

Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»К-т 90 « Продажи », субсчет « Выручка ».