Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
шпоры по налогам — копия.docx
Скачиваний:
0
Добавлен:
01.03.2025
Размер:
66.08 Кб
Скачать

Тема 6. Налоговый контроль

  1. Понятие налогового контроля

Налоговым контролем -деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом запрещается нарушение конституционных прав и иных федеральных законов, а также в нарушение требования об обеспечении конфиденциальности информации, составляющей профессиональную тайну иных лиц, в частности адвокатскую тайну, аудиторскую тайну.

  1. Формы налогового контроля

внешнее выражение практической реализации контрольной деятельности налоговых органов.

Налоговый кодекс устанавливает следующие формы проведения налогового контроля (ст. 82 НК РФ): налоговые проверки; получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов; проверки данных учета и отчетности; осмотр и обследование помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли); другие формы.

  1. Камеральная и выездная налоговая проверка

камеральная налоговая проверка занимает одно из основных мест, так как именно она является наиболее эффективным методом, позволяющим предупредить и пресечь правонарушения и преступления в налоговой сфере на их начальной стадии. проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком.позволяет выявить проблемные моменты в деятельности налогоплательщика на начальном этапе.

Основной и наиболее эффективной формой налогового контроля являются выездные налоговые проверки, которые в соответствии со статьей 89 Налогового кодекса Российской Федерации проводятся на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа.

4)Методы налогового контроля

общенаучные методы - статистический, логический, сравнительный и другие; специальные методы исследования, такие как проверка документов; экономический анализ; исследование предметов и документов; осмотр помещений; методы воздействия на поведение проверяемых лиц в ходе осуществления налогового контроля, такие как убеждение, поощрение, принуждение и др.

Тема 7. Налог на добавленную стоимость

Налогоплательщики - предприятия и предприниматели, осущ реализ товаров, работ, услуг на тер РФ, а также перемещ товаров через тамож границу РФ.

Объектом налогообложения операции по реализации товаров, работ, услуг.

Налогооблагаемая база определяется исходя из расчета суммы реализации товаров, работ, услуг с товарной наценкой, с применением налоговых вычетов т.е. за минусом НДС уплаченного поставщиком в цене товара при его приобретении т.е. это входной НДС.

Возмещать из бюджета сумму входного НДС можно только в том случае, если поставщик оформил на товар счет-фактуру и осуществлена полностью поставка товара на склад покупателя, и осуществлена оплата товара поставщику. Для правильного исчисления налогооблагаемой базы по НДС необходимо правильно вести бухгалтерский учет по поступившим суммам НДС и по начисленным при реализации товара.

Ставки по НДС.

С этого года существует 3 ставки – 0%, 10% и 18%.

10% - применяется к товарам первой необходимости (продукты) и некоторому ассортименту детских товаров.

18% - применяется ко всем остальным товарам.

НДС всегда платится с выручки.

Порядок исчисления НДС.

Для исчисления НДС, подлежащего уплате в бюджет от налога, полученного от покупателей вычитают налог, уплаченный поставщикам за сырьё и материалы.

Льготы по НДС.

Предметы медицинского назначения освобождаются от НДС. Уход за престарелыми, больными, инвалидами, осуществляемый государственными и муниципальными учреждениями социальной защиты. Услуги городского пассажирского автотранспорта. Операции по страхованию. Операции, связанные с обращением валюты, ценных бумаг. Передача товара в рамках благотворительной деятельности. Некоторые банковские операции: Открытие и ведение счетов юридических и физических лиц. Расчётно-кассовое обслуживание Привлечение депозитов юридических и физических лиц и их размещение от своего имени и за свой счёт. Операции купли/продажи ценных бумаг. Банковские гарантии.

Налоговый период - квартал.

Сроки уплаты отчетности совпадают и установлены до 20 числа месяца следующего за отчетным.

Операции не являющиеся реализацией и не подлежащие обложению НДС:

1. Передача средств и материальных активов своему правопреемнику при реорганизации или передача основных средств и нематериальных активов не коммерческой организации для осуществления своей уставной деятельности, не связанной с предпринимательством.

2. Передача имущества, носящего инвестиционный характер.

3. Вклады имущества в уставной капитал организации.

4. Приватизация квартир физическими лицами.

К налоговым вычетам по налогу на добавленную стоимость относятся:

♦ Суммы НДС, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), впоследствии подлежат вычету. Указанный вычет производится с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг).

♦ НДС по капитальному строительству, монтажу (сборке) основных средств, по приобретенным объектам незавершенного строительства

♦ НДС, исчисленный при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления

♦ НДС, уплаченный по расходам на командировки и представительским расходам в пределах норм;

♦ НДС но рекламным расходам и расходам на использование служебных автомобилей (ограничений не установлено);

♦ НДС, исчисленный с сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет выполнения работ (услуг), местом реализации которых не является территория РФ.

При приобретении основных средств и нематериальных активов вычеты производятся после принятия объектов к учету.

Вычеты НДС, удержанного с иностранных лиц, производятся налоговыми агентами только после его уплаты в бюджет и при условии использования приобретенных товаров (работ, услуг) для производственной деятельности (Налоговыми агентами признаются лица, состоящие на учете в налоговых органах, приобретающие на территории РФ товары (работы, услуги) у иностранных лиц).

Вычеты НДС, исчисленного с авансов в счет предстоящего экспорта работ (услуг), реализуемых вне территории РФ, производятся после даты реализации соответствующих товаров (работ, услуг).

Вычеты НДС, относящегося к товарам (работам, услугам), использованным при производстве и реализации экспортируемых товаров, производятся только при представлении в налоговые органы документов, подтверждающих экспорт.

освобождение

В соответствии с п 1 ст 145 Нк РФ организации и предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила 2 млн руб. При этом освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость не распространяется на организации и предпринимателей, реализующих в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев подакцизные товары (п. 2 ст. 145 Налогового кодекса РФ). Не применяется оно и в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. Чтобы воспользоваться правом - представить в инспекцию по месту своего учета соответствующее письменное уведомление по форме. выписка из бухгалтерского баланса (представляют организации);выписка из книги продаж; выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций ( индивидуальные предприниматели); копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

6. Счёт-факту́ра — документ, удостоверяющий фактическую отгрузку товаров или оказание услуг и их стоимость. Документ выставляется продавцом покупателю (заказчику) после окончательной приемки покупателем (заказчиком) товара или услуг.

В России счет-фактура применяется только для налогового учета НДС. Счёт-фактура — налоговый документ, строго установленного образца, оформляемый продавцом товаров (работ, услуг), на которого в соответствии с Налоговым Кодексом РФ возложена обязанность уплаты в бюджет НДС. Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к вычету