
- •Тема 1.
- •Тема 2. Налоговая система Российской Федерации
- •Тема 3.Состав и структура налоговых органов рф
- •Тема 4 Государственная регистрация налогоплательщиков
- •Тема 5. Работа налоговых инспекций по взысканию налоговых и неналоговых платежей
- •Тема 6. Налоговый контроль
- •Тема 7. Налог на добавленную стоимость
- •Тема 8. Акцизы
- •Тема 11. Налог на прибыль организаций
- •Тема 12. Налог на добычу полезных ископаемых
- •Тема 14. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- •Тема 16. Налог на имущество организаций
- •Тема 17. Налог на игорный бизнес
- •Тема 18. Транспортный налог
- •Тема 19. Земельный налог
- •Тема 20. Специальные налоговые режимы
- •Тема 21. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)
- •Тема 22. Упрощенная система налогообложения
- •Тема 23. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
- •Тема 24. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
Тема 6. Налоговый контроль
Понятие налогового контроля
Налоговым контролем -деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном настоящим Кодексом.
Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом запрещается нарушение конституционных прав и иных федеральных законов, а также в нарушение требования об обеспечении конфиденциальности информации, составляющей профессиональную тайну иных лиц, в частности адвокатскую тайну, аудиторскую тайну.
Формы налогового контроля
внешнее выражение практической реализации контрольной деятельности налоговых органов.
Налоговый кодекс устанавливает следующие формы проведения налогового контроля (ст. 82 НК РФ): налоговые проверки; получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов; проверки данных учета и отчетности; осмотр и обследование помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли); другие формы.
Камеральная и выездная налоговая проверка
камеральная налоговая проверка занимает одно из основных мест, так как именно она является наиболее эффективным методом, позволяющим предупредить и пресечь правонарушения и преступления в налоговой сфере на их начальной стадии. проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком.позволяет выявить проблемные моменты в деятельности налогоплательщика на начальном этапе.
Основной и наиболее эффективной формой налогового контроля являются выездные налоговые проверки, которые в соответствии со статьей 89 Налогового кодекса Российской Федерации проводятся на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа.
4)Методы налогового контроля
общенаучные методы - статистический, логический, сравнительный и другие; специальные методы исследования, такие как проверка документов; экономический анализ; исследование предметов и документов; осмотр помещений; методы воздействия на поведение проверяемых лиц в ходе осуществления налогового контроля, такие как убеждение, поощрение, принуждение и др.
Тема 7. Налог на добавленную стоимость
Налогоплательщики - предприятия и предприниматели, осущ реализ товаров, работ, услуг на тер РФ, а также перемещ товаров через тамож границу РФ.
Объектом налогообложения операции по реализации товаров, работ, услуг.
Налогооблагаемая база определяется исходя из расчета суммы реализации товаров, работ, услуг с товарной наценкой, с применением налоговых вычетов т.е. за минусом НДС уплаченного поставщиком в цене товара при его приобретении т.е. это входной НДС.
Возмещать из бюджета сумму входного НДС можно только в том случае, если поставщик оформил на товар счет-фактуру и осуществлена полностью поставка товара на склад покупателя, и осуществлена оплата товара поставщику. Для правильного исчисления налогооблагаемой базы по НДС необходимо правильно вести бухгалтерский учет по поступившим суммам НДС и по начисленным при реализации товара.
Ставки по НДС.
С этого года существует 3 ставки – 0%, 10% и 18%.
10% - применяется к товарам первой необходимости (продукты) и некоторому ассортименту детских товаров.
18% - применяется ко всем остальным товарам.
НДС всегда платится с выручки.
Порядок исчисления НДС.
Для исчисления НДС, подлежащего уплате в бюджет от налога, полученного от покупателей вычитают налог, уплаченный поставщикам за сырьё и материалы.
Льготы по НДС.
Предметы медицинского назначения освобождаются от НДС. Уход за престарелыми, больными, инвалидами, осуществляемый государственными и муниципальными учреждениями социальной защиты. Услуги городского пассажирского автотранспорта. Операции по страхованию. Операции, связанные с обращением валюты, ценных бумаг. Передача товара в рамках благотворительной деятельности. Некоторые банковские операции: Открытие и ведение счетов юридических и физических лиц. Расчётно-кассовое обслуживание Привлечение депозитов юридических и физических лиц и их размещение от своего имени и за свой счёт. Операции купли/продажи ценных бумаг. Банковские гарантии.
Налоговый период - квартал.
Сроки уплаты отчетности совпадают и установлены до 20 числа месяца следующего за отчетным.
Операции не являющиеся реализацией и не подлежащие обложению НДС:
1. Передача средств и материальных активов своему правопреемнику при реорганизации или передача основных средств и нематериальных активов не коммерческой организации для осуществления своей уставной деятельности, не связанной с предпринимательством.
2. Передача имущества, носящего инвестиционный характер.
3. Вклады имущества в уставной капитал организации.
4. Приватизация квартир физическими лицами.
К налоговым вычетам по налогу на добавленную стоимость относятся:
♦ Суммы НДС, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), впоследствии подлежат вычету. Указанный вычет производится с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг).
♦ НДС по капитальному строительству, монтажу (сборке) основных средств, по приобретенным объектам незавершенного строительства
♦ НДС, исчисленный при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления
♦ НДС, уплаченный по расходам на командировки и представительским расходам в пределах норм;
♦ НДС но рекламным расходам и расходам на использование служебных автомобилей (ограничений не установлено);
♦ НДС, исчисленный с сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет выполнения работ (услуг), местом реализации которых не является территория РФ.
При приобретении основных средств и нематериальных активов вычеты производятся после принятия объектов к учету.
Вычеты НДС, удержанного с иностранных лиц, производятся налоговыми агентами только после его уплаты в бюджет и при условии использования приобретенных товаров (работ, услуг) для производственной деятельности (Налоговыми агентами признаются лица, состоящие на учете в налоговых органах, приобретающие на территории РФ товары (работы, услуги) у иностранных лиц).
Вычеты НДС, исчисленного с авансов в счет предстоящего экспорта работ (услуг), реализуемых вне территории РФ, производятся после даты реализации соответствующих товаров (работ, услуг).
Вычеты НДС, относящегося к товарам (работам, услугам), использованным при производстве и реализации экспортируемых товаров, производятся только при представлении в налоговые органы документов, подтверждающих экспорт.
освобождение
В соответствии с п 1 ст 145 Нк РФ организации и предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила 2 млн руб. При этом освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость не распространяется на организации и предпринимателей, реализующих в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев подакцизные товары (п. 2 ст. 145 Налогового кодекса РФ). Не применяется оно и в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. Чтобы воспользоваться правом - представить в инспекцию по месту своего учета соответствующее письменное уведомление по форме. выписка из бухгалтерского баланса (представляют организации);выписка из книги продаж; выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций ( индивидуальные предприниматели); копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур.
6. Счёт-факту́ра — документ, удостоверяющий фактическую отгрузку товаров или оказание услуг и их стоимость. Документ выставляется продавцом покупателю (заказчику) после окончательной приемки покупателем (заказчиком) товара или услуг.
В России счет-фактура применяется только для налогового учета НДС. Счёт-фактура — налоговый документ, строго установленного образца, оформляемый продавцом товаров (работ, услуг), на которого в соответствии с Налоговым Кодексом РФ возложена обязанность уплаты в бюджет НДС. Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к вычету