Тема 22. Упрощенная система налогообложения

Налоги, сборы и взносы, уплачиваемые при УСН

ИП уплачивают взносы по системе обязательного пенсионного страхования и обязательного медицинского страхования (ОМС) в федеральный и территориальный фонд ОМС, рассчитываемые от минимального размера оплаты труда (МРОТ), вне зависимости от дохода. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС): на финансирование страховой части пенсии; на финансирование накопительной части пенсии. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний. Добровольные страховые взносы на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности. Налог на добавленную стоимость (НДС): ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации; в случае выставления покупателю счёта-фактуры с выделенным НДС; по деятельности, осуществляемой в рамках простого товарищества.

Отчетность, сдаваемая в Фонд социального страхования: Расчетная ведомость по средствам Фонда социального страхования по форме 4-ФСС. Форма 4а-ФСС: нужна при добровольной уплате страховых взносов. Подтверждение вида деятельности: «Заявление о подтверждении основного вида деятельности», «Справка-подтверждение основного вида деятельности», иногда копия годовой декларации по УСН с отметкой налоговой инспекции.

Отчетность, сдаваемая по итогам налогового периода (года): Сведения о среднесписочной численности работников, Декларация по НДС, в случае, если организация является налоговым агентом по НДС, Индивидуальные сведения в Пенсионный фонд: ведомость уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по форме АДВ-11, форма СЗВ-4-2 списочная и форма СЗВ-4-1, Декларация по единому налогу по УСН.Предприниматели, применяющие УСН, должны представить в налоговую инспекцию декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным, то есть 30 апреля 2013 года

Переход на УСН

Организации и ИП подают уведомления о переходе на УСН не позднее 31 декабря года, предшествующего году ее применения. Вновь зарегистрированные организации и ИП подают уведомление в пятидневный срок с момента регистрации в налоговом органе (с 2013 года в течение 30 календарных дней). Уведомление о переходе на УСН подается по форме N 26.2-1. Налогоплательщик имеет право изменить объект налогообложения при УСН, уведомив об этом инспекцию не позднее 31 декабря года, предшествующего году, начиная с которого объект предполагается изменить.УСН не имеют права применять, в частности: организации, имеющие филиалы и (или) представительства; банки; страховщики; негосударственные пенсионные фонды; инвестиционные фонды; профессиональные участники рынка ценных бумаг; ломбарды; организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей

Потеря права применения УСН

Условия, при которых налогоплательщик теряет право применять УСН, изложены в ст. 346.13 НК, основным из которых является требование к максимальному размеру оборота предприятия (в 2009 году лимит составлял 57 904 102,94 руб.). С 2010 года лимит составляет 60 млн руб.ИП не касается лимит в 100 млн рублей по ОС. Поэтому если они его превысят (правда, представить это можно только теоретически), то они не потеряют право применять УСН.

Расходы

Список расходов, на которые можно уменьшить доходы, приведен в ст. 346.16 Налогового кодекса. Материальные расходы принимаются к расходам согласно ст. 254. В особом порядке при расчете единого налога по УСН учитываются: - стоимость основных средств и нематериальных активов - стоимость покупных товаров, предназначенных для реализации.