Тема 1.

1. Экономическое содержание налога и сбора

Налог – это обязат., индивидуально безвоз. платеж, взим. с организ и физ лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хоз ведения или оперативного упр ден ср-в, в целях фин обеспечения деят гос-ва и (или) муниципальных образований.

Св-ва налога: обязательность, безвозвратность, безэквивалентность.

Сбор – обязат взнос, взимаемый с орг. и физ. лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов гос-ми органами, органами местного самоупр., иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление опред. прав или выдачу разрешений (лицензий).

Св-ва сбора: обязательность, безвозвратность, возмездность.

3. Классификация налогов

I. Финансово-экономический признак.

1. По способу изъятия: прямые; косвенные (НДС, акцизы, таможенные пошлины).2. По переложению налогового бремени: перелагаемые (косвенные); неперелагаемые (прямые).3. По способу обложения: налоги с ЮЛ; налоги с ФЛ; общие налоги.4. По объекту обложения: имущественные; рентные; с выручки; налоги на потребление.5. По единице налогообложения: экономические налоги; расчетные. 6. По налоговым ставкам: прогрессивные; регрессивные; пропорциональные; твердые; кратные МРОТ. 7. По сфере функционирования: общеобязательны; специальные. 10. По общему признаку налогового источника: налоги на доходы; налоги на расходы; 11. По источнику уплаты: индивидуальные; включаемые в себестоимость; за счет балансовой прибыли; за счет чистой прибыли; с выручки 12. По способу обложения и взимания: кадастровые; декларационные; у источника. 2. По структурно-административному признаку: федеральные; региональные; местные.

По периодичности: срочные; регулярные. По времени и месту взимания:

у источника дохода; у владельца собственника дохода; при расходовании средств.

4. Элементы налогов

Элементы налога — это принципы построения и организации налогов.

налогоплат; объект налогообл; налог база; единица обложения; налоговые льготы; ставка; порядок исчисления; налоговый оклад; источник налога; налогпериод; порядок уплаты; срок уплаты

Налогоплательщики — это организ и физ лица, на кот в соотв с Налог код возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

налоговая база – это количеств оценка объекта налогообложения.

Для ее получения необходимо выбрать единицу обложения — единицу измерения объекта налога. На практике используются денежные (рубли, экю) и натуральные (лошадиная сила) единицы обложения.

Налоговые льготы — предоставл отдельным категориям налогоплат и плательщиков сборов преимущества, предусмотр законодат о налогах и сборах, по сравн с другими налогоплат или плат сборов, включ возможность не уплачивать налог или сбор, либо уплачивать их в меньшем размере.

К основным налоговым льготам относятся: необлагаемый минимум — часть объекта налога, полностью освобождаемая от обложения; налоговые вычеты; изъятие из под обложения определенных частей объекта налога; освобождение от уплаты налогов отдельных категорий плательщиков; понижение ставок налога; отсрочка взимания налогов.

Налоговая ставка — это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Источник налога — это доход, из кот субъект уплачивает налог. По ряду налогов объект и источник налога могут совпадать. Н-р, налог на прибыль, НДФЛ. Налоговый период — это календарный год или иной период времени, по окончании кот определяется налоговая база, и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговым периодом может быть квартал, месяц, год и др. Срок уплаты налога — это период времени, когда налог вносится в бюджет или внебюджетный фонд.

Порядок уплаты налога — это определенные приемы внесения суммы налога в соответствующий бюджет или во внебюджетный фонд.

5. Методы взимания налогов

В практике налогообложения используются: метод начисления; метод удержания; кадастровый метод.

первый метод - налогоплательщик должен представить в налоговые органы налоговую декларацию (расчеты по уплате налогов). На основе этого документа определяется сумма налогового платежа. В России этот метод используется при взимании большинства налогов, например, налога на добавленную стоимость, налога на имущество организаций и др.

Второй метод предполагает уплату налога у источника получения дохода. Он применяется при взимании налога на доходы физических лиц, налога на прибыль организаций (с доходов в виде дивидендов). Согласно этому методу лицо, выплачивающее другому лицу доход, исключает из него сумму налога и перечисляет в бюджет.

Удержание налога у источника выплаты дохода имеет ряд преимуществ, в том числе: налог уплачивается в момент выплаты дохода; уменьшается риск уклонения от уплаты налога; у источника дохода легче проконтролировать правильность исчисления суммы налога.

При кадастровом методе сумма налогового платежа определяется на основе данных кадастра. Кадастр — это реестр, устанавливающий перечень типичных объектов, классифицируемых по внешним признакам, и определяющий среднюю доходность объекта обложения.

Налог взимается на основе внешних признаков предполагаемой доходности имущества. Например, единый налог на вмененный доход для определения видов деятельности.

6. Налоговые отношения и их участники

Налоговые правоотношения - охраняемые гос-ом обществ отношения, возник в сфере налогообл, кот представл собой социально значимую связь субъектов посредством прав и обязанностей, предусмотренных нормами налогового права.

Система налоговых правоотношений - совокупность следующих отношений: властных отношений по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ; правовых отношений, возникающих в процессе исполнения соответ¬ствующими лицами своих налоговых обязанностей; правовых отношений, возникающих в процессе налогового контроля;

правовых отношений, возникающих в процессе защиты прав и закон¬ных интересов участников налоговых правоотношений (налогоплатель¬щиков, налоговых органов, государства и др, а также в процессе налоговых споров;

правовых отношений, возникающих в процессе привлечения к ответ¬ственности за совершение налоговых правонарушений.

Налоговая система, ее структура и принципы построения

Принципы: единства или единой законодательной и нормативно-правовой базы; стабильности налогового законодательства; рациональности и оптимальности налоговой системы; организационно-правового построения и организации налоговой системы; единоначалия и централизации управления налоговой системой; максимальной эффективности налоговой системы; целевого поступления налогов в бюджеты соответствующих территориальных образований и другие.