Тема 4: Бухгалтерские ведомости. Балансовое обобщение.

1. Бухгалтерские ведомости.

Данные отдельных счетов не характеризуют хозяйственную деятельность организации за какой-либо период. Эти данные должны быть взаимоувязаны с записями других счетов. Для этого формируют специальные ведомости. Ведомости могут составляться и по синтетическим, и по аналитическим счетам за определенный период.

Существуют следующие виды ведомостей:

1. оборотно-сальдовые

2. шахматные

3. сальдовые

1. Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам составляется для проверки правильности отражения оборотов и сальдо по счетам за период. Она является основой для баланса.

№сч.	Название счета	Сальдо на н.п		Оборот за___		Сальдо на к.п.
		Д	К	Д	К	Д	К
01	Основные средства	5000		-	-	5000
10	материалы	2000		2000	-	4000
50	касса	100		1000	1000	100
51	расчетный счет	2900		-	1000	1900
60	расч. с пос.		1000	500	2000		2500
66	расчет по кр. кр.		2000	-	500		2500
70	расч. по з/п		1000	1000	-		-
80	уст. капитал		6000	-	-		6000
	Итого	10000	10000	4500	4500	11000	11000

Чтобы правильно составить такую ведомость необходимо включать в нее остатки всех балансовых счетов, а не только тех, по которым были проведены операции.

В ведомости должно попарно соблюдаться 3 равенства: 1 – начальных остатков по дебету и кредиту; 2 – оборотов по дебету и кредиту; 3- равенство конечных остатков по дебету и кредиту. 1 и 3 равенства обусловлены равенством активов и пассивов; 2 – принципом двойной записи.

Для обнаружения ошибок итог оборота сверяют с итоговой записью регистрационного журнала за тот же период. В нашем случае – 4500.

Оборотные ведомости оп аналитическим счетам составляются аналогично, однако, в итоговой строке равенства не наблюдаются. В этой строке будут данные по синтетическим счетам в целом. Такие ведомости могут быть составлены с использованием денежных и натуральных измерителей.

Ведомости имеют контрольное и оперативное значение.

2. Шахматная ведомость.

Эти ведомости составляют для проверки двойной записи. Заполняются они на основании регистрационного журнала. В шахматную ведомость заносят только те счета, по которым были обороты за рассматриваемый период. Каждая проводка отражается в ведомости на пересечении дебетуемого и кредитуемого счета. Итог шахматной ведомости должен быть равен итоговому обороту оборотной ведомости за тот же период.

Шахматная ведомость за_________

Дебетуемые счета	Кредитуемые счета						Итого:
	50	51	60	10	66	70
50		1000						1000
51
60					500			500
10			2000					2000
66
70	1000							1000
Итого:	1000	1000	2000		500			4500

3. Сальдовая ведомость.

Сальдовая ведомость состоит из остатков на любое первое число отчетного периода. Бухгалтерский баланс также имеет форму сальдовой ведомости.

Сальдовая ведомость может составляться и по синтетическим, и по аналитическим счетам, и применяться в складском учете.

Счет (субсчет	Сальдо на
	1.01	1.02	1.03
10.1
10.2
Итого

Ведомости нужны для обобщения и систематизации данных по синтетическим и аналитическим счетам. Они используются для текущего контроля и оперативного управления.

2. Баланс: значение, структура и виды. Типы операций, влияющих на валюту баланса.

В рыночной экономике баланс служит основным источником информации для многих заинтересованных пользователей.

По нему можно оценить состояние имущества экономического субъекта и определить, сумеет ли организация в ближайшее время выполнить свои обязательства.

На основе баланса строится оперативное планирование и осуществляется контроль за наличием и движением имущества.

Данные бухгалтерского баланса используются налоговыми службами, кредитными учреждениями, органами государственного управления и др.

Баланс – это метод бухучета, позволяющий денежной оценке и на определенный момент времени отразить кругооборот капитала, вложенного в предприятие и результаты этого вложения.

Баланс, с одной стороны, отражает активы, являющиеся потенциальными носителями доходов компании, с другой стороны, - пассивы, снижающие этот потенциал, но являющиеся источниками формирования активов.

Виды балансов:

1. по способу составления:

   1. оборотный

   2. сальдовый

   3. шахматный

2. по времени составления:

   1. текущий (относится квартальный баланс)

   2. годовой

3. по объему информации:

   1. простой (баланс отдельного предприятия)

   2. сводный (аккумулирует данные нескольких предприятий)

4. по отраслям народного хозяйства:

5. по степени надобности:

   1. вступительный (баланс вновь созданного предприятия)

   2. санируемый (оздоровительный баланс – составляется тогда, когда организация близка к банкротству, но его можно оздоровить)

   3. ликвидационный (составляется с начала ликвидационного периода, статьи показываются в наихудшем свете)

6. по содержанию статей:

   1. баланс брутто

   2. баланс нетто (нет регулирующих счетов)

7. по строению:

   1. вертикальный (используется в европейских счетах):

Активы – Обязательства = СК

2. горизонтальный (у нас используется): Активы = СК + Обязательства

Структура баланса.

По строению баланс – это два ряда чисел, итоги которых равны между собой.

Любой элемент баланса называется статьей (статья может объединять несколько счетов).

Все статьи баланса отражаются на начало и конец отчетного периода.

Статьи располагаются в определенной последовательности: в активе – в порядке увеличения ликвидности; в пассиве – в порядке увеличения срочности возврата.

В активе баланса два раздела:

1. внеоборотные активы

2. оборотные активы

В пассиве 3 раздела:

3. капитал и резервы

4. долгосрочные обязательства

5. краткосрочные обязательства

(нумерация разделов и статей сквозная)

Итог актива и пассива называется валютой баланса.

Правильно составить баланс, значит:

1. охватить хозяйственный процесс организации во всем его многообразии

2. дать надлежащую группировку хозяйственных средств

3. обобщить информацию по соответствующим группам и разделам

Баланс на ___________

Актив	код стро ки	сальдо на начало периода	сальдо на конец периода	пассив	под стро ки	сальдо на начало периода	сальдо на конец периода
I.ВОА ОС (01-02)	***	5000	5000	III.Капиталы и резервы УК	***	6000	6000
Итого по р.I	***	5000	5000	Итого по р.III	***	6000	6000
II.ОА Запасы ДС	*** **	2000 3000	4000 2000	IV. Долгосрочные обязательства
Итого по р.II	***	5000	6000	Итого по р.IV
				V. КО КЗ Расчеты по кредитам и займам Расчеты с поставщиками Расчеты по оплате труда.	***	4000 2000 1000 1000	5000 2500 2500 -
Баланс	***	10000	11000	Итого по р. V	***	4000	5000
				Баланс		10000	11000

Правила составления баланса:

1. баланс заполняется в тысячах или миллионах рублей без десятичных знаков

2. отрицательные данные приводятся в круглых скобках

3. при заполнении заносятся детальные данные по каждой статье, затем производится подсчет итогов разделов, а также актива и пассива в целом.

4. данные активно-пассивных счетов (о дебиторской и кредиторской задолженности) отражаются раздельно (не взаимоучитываются)

5. несущественные данные отдельно не приводятся

Выделяют 4 типа хозяйственных операций, влияющих на статьи и валюту баланса:

1. Дебит активного счета кредит пассивного счета

ДА КП

акт. пассивов валюта баланса увеличится

2. ДА КА

акт акт. валюта не изменяется, перегруппировка в активах

3. ДП КА

пасс. акт. валюта уменьшается

4. ДП КП

пасс. пасс. валюта не изменяется, перегруппировка в пассивах

1. –

2. –

3. +2000

4. -1000

+1000