17. Особенности действия актов законодательства во времени.

1) ФЗ, изменяющие НК РФ в части введения новых налогов и сборов и акты законодательства субъектов РФ и законодательства органов местного самоуправления, вводящие налоги или сборы, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее месяца, со дня их опубликования

2) акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги и (или) сборы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков или плательщиков сборов, а также иных участников отношений, обратной силы не имеют.

3) акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей, имеют обратную силу;

4) акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги и (или) сборы, снижающие размеры ставок налогов (сборов), устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

По срокам действия различаются:

1) акты, временные рамки которых оговариваются заранее и определяется точное число окончания действия;

2) акты, юридический срок действия которых имеет бессрочный характер и которые теряют юридическую силу в связи с принятием нового нормативно-правового акта.

1). Акты федерального, регионального, местного законодательства, устанавливающие новые налоги и сборы, вступают в силу не ранее 1ого янв. года, следующего за годом их принятия.

2). Все остальные акты вступают в силу не ранее 1 числа очередного налогового периода

18. Нормы налогового права – понятие, признаки и виды.

Нормы налогового права – установленные государством и обеспеченные мерами государственного принуждения правило поведения, целью которого является регулирование общественных отношений, возникающих, изменяющихся и прекращающихся при установлении, введении и взимании налогов и сборов в РФ.

Нормы налогового права содержатся в различных нормативных правовых актах, которые в совокупности образуют налоговое законодательство. Особенности норм налогового права: императивный характер; государственно-властный характер.

Структура правовой нормы налогового права:

– гипотеза – определяет условия, обстоятельства, при которых могут возникнуть налоговые правоотношения и указывает на субъектов – участников этих правоотношений;

– диспозиция – содержит предписание о том, как должны поступать участники налоговых отношений, определяет их права и обязанности;

– санкция – способ защиты правил, установленных нормами налогового права.

Обладает признаками правовой нормы, но и имеет свои особенности:

1. Налогово-правовые нормы регулируют отношения, которые складываются в процессе налогообложения.

2. В основном носят императивный характер.

3. В этих нормах преобладают позитивные обязывания и запреты.

4. Санкции носят имущественный характер.

Классификация норм:

1. По содержанию: обязывающие (предусматривают совершение субъектом налогообложения определённых действий в сфере налогообложения), запрещающие (содержат запрет), уполномочивающие (дозволяющие) (разрешают использовать участникам налоговых правоотношений свои права).

2. Специализированные нормы: нормы-дефиниции (определяют содержание той или иной категории; в ст. 11 НК и др. статьях), нормы-принципы (содержат основные направления налогово-правового регулирования; ст. 3, ст. 40 НК), оперативные нормы (определяют порядок вступления в силу норм налогового законодательства), нормы-презумпции (это предположения о наличии, либо об отсутствии некоторых фактов, которые основаны на вероятности, пока такое предположение не опровергнуто, оно считается истинным; п. 6, ст. 108, ст. 40 НК), нормы-фикции (принимаются для того, чтобы улучшить администрирование налогов и сборов, они закрепляют идеальные, или условные правовые конструкции в качестве реально существующих, они признают существующими обстоятельствами ситуации до того, как они стали существовать в реальности, признают обстоятельства, возникающие позже, чем это случилось на самом деле, признают реально не существующие обстоятельства и отрицают существование реальных обстоятельств; ст. 69 НК), коллизионные нормы).

3. Нормы по степени определённости: императивные и диспозитивные.

4. Материальные и процессуальные

5. В зависимости от функций – регулятивные и охранительные.

6. По территории действия: общефедеральные, региональные, местные.

7. По степени участия: простые и сложные и т.д.