12. Понятие и система налогового права.

Налоговое право – совокупность финансово-правовых норм, регулирующих общественные отношения, складывающиеся в процессе установления, введения и взимания налогов и сборов.

Система налогового права – внутренняя структура НП, которая складывается из последовательно расположенных и взаимосвязанных правовых норм, объединенных единством целей, задач, предметом регулирования, а также принципами и методами регулирования.

Система делится на части:

1. Общая - регулирует группы однородных отношений, которые делятся на нормы институты права, в которые входят: нормы и институты, которые устанавливают составляющие законодательства о налогах и сборах; устанавливающие систему налогов и сборов; устанавливающие общие принципы формирования налогов и сборов; определяющие правовой статус субъектов правоотношений; регулирующие порядок исполнения обязанности по уплате налога или сбора; регулирующие порядок проведения налогового контроля и т.д.

2. Особенная – включает в себя нормы и институты, устанавливающие порядок исчисления отдельных налогов и сборов (НДС, НДФЛ, транспортный налог)

3. Специальная – регулирует отношения, устанавливающие порядок исчисления налогов и сборов при применения международных договоров

13. Принципы налогового права.

Принципы налогового права – основополагающие, руководящие начала, на основе которых строится регулирование налоговых правоотношений.

Принципы:

1. Всеобщности, равенства и справедливости налогообложения – каждое лицо должно уплачивать установленные налоги и сборы, и каждый налогоплательщик обладает равными обязанностями и правами

2. Однократности – один объект облагается налогом только одного вида и только один раз за налоговый период

3. Льготности – НЗ должно иметь нормы, устанавливающие льготы для отдельных налогоплательщиков и плательщиков сборов

4. Отрицания обратной силы закона – законы, имеющие размеры налоговых платежей, не распространяются на отношения, возникшие до их принятия

5. Экономической сбалансированности – интересы плательщика и государства должны быть сбалансированы: при установлении налога учитывается фактическая возможность уплачивать его

6. Недискриминационного налогообложения – не могут применяться исходя из политических, идеологических, расовых, национальных, половых, этнических и иных различий

7. Принцип разделения налоговых полномочий – полномочия находятся в совместном ведении РФ и ее субъектов

8. Принцип единой цели взимания налогов – цель – получение доходов

9. Принцип установления налогов должной процедуре – все налоги должны быть законно установлены

10. Добросовестности налогоплательщика – он обязан в добровольном порядке исполнять свою обязанность

14. Система источников налогового права.

Источник налогового права – внешняя форма выражения права, акты органов государственной власти и местного самоуправления, содержащие нормы НП.

Источники:

1. Конституция – содержит непосредственно налогово-правовые нормы (ст. 57), но также нормы, которые имеют большое значение не только при установлении налогов и сборов, но и при определении общих принципов налогообложения (ст. 72), а также при изучении налоговой политики, также при развитии налогового права в целом (ст. 132 – полномочия органов местного самоуправления; ст. 74-76, 83, 85, 90, 104, 106, 107 – полномочия президента и правительства, в том числе и в налоговой сфере; ст. 25, 35, 40, 41, 43, 46, 52, 53 – основы налогового статуса граждан)

2. Нормы международного права и международные договоры РФ – нормы международного права являются составной частью правовой системы РФ (ст. 7 НК), международные договоры делятся на 3 группы: 1) соглашения об избежание двойного налогообложения на имущество и доходы 2) ограниченные (специальные) соглашения по вопросам избежания двойного налогообложения 3) соглашения о сотрудничестве и взаимной помощи по вопросам соблюдения налогового законодательства

3. Законодательство о налогах и сборах – НК – акт прямого действия. НК состоит из двух частей, первая часть состоит из 7 разделов: 1. Понятие и статус законодательства о налогах и сборах 2.Правовой статус налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, а также институт представительства налоговых отношений 3. Деятельность органов налогового администрирования – налоговые органы, минфин, таможенные органы и правоохранительные органы 4. Общие правила исполнения налоговой обязанности 5. Порядок подачи налоговой декларации и правила проведения налогового контроля 5.1 Взаимозависимые лица, соглашения о ценообразовании 6. Правовая характеристика налогового правонарушения ответственности за него 7. Порядок обжалования действий налогового органы и должностных лиц. Вторая часть НК регламентирует конкретный вид налога и налоговый режим. Задачами НК являются: установление системы налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения в РФ, куда включены: виды налогов и сборов, взимаемых на территории РФ; основания возникновения, прекращения, изменения и порядок исполнения обязанности по уплате налогов и сборов; принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов субъектов РФ и местных налогов; права и обязанности налогоплательщиков и плательщиков сборов, а также налоговых органов, министерства финансов, налоговых агентов, таможенных органов и т.п.; регламентирует формы и методы налогового контроля; ответственность за нарушение налогового законодательства; порядок обжалования действий налоговых органов. К налоговому законодательству относят: 1) законодательство о налогах и сборах РФ (НК и принятые в соответствии с ним ФЗ); 2) региональное законодательство о налогах и сборах (законы субъектов, принятые в соответствии с НК); 3) НПА представительных органов местного самоуправления, принятые в соответствии с НК.

4. Иные ФЗ, содержащие нормы НП (общее налоговое законодательство) – принятые до введения НК в действия, но действующие по сей день (например, ФЗ «О налогах на имущество физических лиц). Общее налоговое законодательство – ФЗ, не входящие в объем понятия законодательства о налогах и сборах, но содержащие нормы НП – ФЗ, направленные на урегулирование не налоговых, а иных правоотношений, но содержащие в себе положения о налогообложении (БК, ТК)

5. Подзаконные НПА по вопросам налогообложения и сборов – подзаконные НПА приобретают юридическую силу в случае соблюдения следующих условий: соответствии НК и иным законам о налогах и сборам; официальное опубликование и регистрация в министерстве юстиции РФ. Признание НПА ничтожным осуществляется в судебном порядке. НПА делятся на: 1) акты, принимаемые органами общей компетенции (президента, правительства) 2) акты, принимаемые органами специальной компетенции (министерство финансов, могут издавать указы и распоряжения, обязательные для исполнения не налогоплательщиками, а органами)