7. Налоговая ставка и порядок исчисления налога как элементы юридического состава налога.

Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. (п. 1 ст. 53). То есть, это размер налогового платежа.

Налоговые ставки бывают:

• Процентные (адвалорные) – процент по отношению к налоговой базе

• Выраженные в твердо фиксированной сумме

• Комбинированные – и процентная, и твердо выраженная

Также налоговая ставка может быть:

• Пропорциональной (имеет постоянную величину)

• Прогрессивной (с увеличением налоговой базы ставка увеличивается)

• Регрессивной (с увеличением налоговой базы ставка уменьшается)

Порядок исчисления налога – (ч.1 ст.52) определенная сумма налога, которая подлежит оплате в бюджет; налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

В зависимости от вида процентной ставки исчисления может быть:

1. Для процентных – произведение соотношения налоговой ставки и налоговой базы

2. Для твердых – произведение соответствующей ставки и налоговой базы

3. Для комбинированных – в комбинированной форме

Обязанность по исчислению налога может быть возложена на налогового агента или на налоговый орган. В случае если обязанность возложена на налоговый орган, то он обязан не позднее, чем за 30 дней до наступления срока платежа, направить налогоплательщику налоговое уведомление (сумма налога, расчет налоговой базы и срок уплаты налога). Налоговое уведомление может быть выдано под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме. В случае направления заказным письмом налоговое уведомления считается полученным по истечении 6 дней после отправки письма.

Налоговая база, порядок ее определения и налоговая база по федеральным налогам устанавливаются НК.

Налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются НК. Налоговые ставки же по этим налогам устанавливаются законами субъектов РФ, НПА представительных органов муниципального образования в пределах, установленных НК.

8. Налоговый и отчетный периоды, порядок и срок уплаты налога как элементы юридического состава налога.

Налоговый период (ст. 55 НК РФ) – календарный год или иной период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

1. НДФЛ – 1 год

2. Вмененный доход – 1 квартал

3. Акциз – месяц

4. Транспортный – календарный год

5. Земельный – календарный год

Если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее будет являться период времени со дня ее создания и до конца календарного года. День создания организации – день государственной регистрации.

Если же организация была создана в период времени с 1 по 31 декабря, то первым налоговым периодом для нее будет являться период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания.

Эти правила не применяются в отношении тех налогов, для которых налоговый период – месяц или квартал.

Отчетный период – временной промежуток, по истечении которого налогоплательщики и налоговые агенты обязаны предоставить в налоговый орган налоговую отчетность применительно к каждому налогу.

Налоговая отчетность – совокупность налоговых деклараций, предоставляемых налогоплательщиком.

Налоговый период может состоять из нескольких отчетных периодов, по истечении которых выплачиваются авансовые платежи.

Авансовый платеж – предварительные платежи по налогу.

Порядок уплаты налога (ст. 58) – технический прием внесения налогоплательщиком или налоговым агентом суммы налога в бюджет; уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога в валюте РФ, если иное не предусмотрено НК. Сумма уплачивается налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки. Уплата налога может производиться в наличной или безналичной форме. При отсутствии банка физические лица могут уплачивать налог через кассу местной администрации или через организации федеральной почтовой связи.

Порядок уплаты федеральных налогов устанавливается НК, а региональных и местных – законами субъектов РФ и НПА представительных органов местного самоуправления в соответствии с НК.

Налогоплательщик обязан уплатить налог по истечении одного месяца после получения налогового уведомления.

Существуют такие способы уплаты налога:

1. Кадастровый – уплата налога на основании реестра объектов налогообложения (объект этих налогов – имущество)

2. Уплата налога у источника – в отношении тех налогов, которые удерживаются из начисленного дохода (налог на доходы физических лиц)

3. По декларации – предоставление налогоплательщиком в налоговые органы информации о полученных им за прошедший налоговый период объектов налогообложения и расчет суммы налогового платежа

4. Уплата по уведомления – в случаях, когда обязанность по исчислению суммы налога возложена на налоговые органы.

Налогоплательщик обязан сам (из собственных денежных средств) выплатить налог.

Сроки уплаты налогов и сборов - устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При нарушении срока уплаты налогоплательщик выплачивает пени. Сроки определяются календарной датой (например, НДС – не позднее 20 числа каждого месяца) или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяца и днями; также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено.

В случае исчисления налоговой базы налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее получения налогового уведомления.