2.2 Анализ производственной эффективности организации

Для расчета дифференцированных и общих показателей производственной эффективности использована методика, которая изображена на рисунке 2.2.

В качестве объемного показателя при ресурсном и затратном подходах использована величина объема произведенной продукции в действующих ценах. Основанием для расчета являются данные, представленные в таблице 2.2. Дифференцированные показатели производственной эффективности ОАО “Витязь” при использовании подходов представлены в таблице 2.3.

Вид показателя	Показатель	Числитель	Знаменатель
Показатели отдачи	Ресурсный подход
	Трудоотдача	Объемный показатель бизнеса	Среднесписочная числ-ть персонала
	Фондоотдача	Объемный показатель бизнеса	Среднегодовая стоимость основных средств
	Коэффициент оборачиваемости оборотных средств	Объемный показатель бизнеса	Среднегодовые остатки оборотных активов
	Затратный подход
	Зарплатоотдача	Объемный показатель бизнеса	Фонд заработной платы
	Амортоотдача	Объемный показатель бизнеса	Амортизационные отчисления
	Материалоотдача	Объемный показатель бизнеса	Материальные затраты
	Ресурсный подход
Показатели емкости	Трудоемкость	Среднесписочная числ-ть персонала	Объемный показатель бизнеса
	Фондоемкость	Среднегодовая стоимлсть основных средств	Объемный показатель бизнеса
	Коэффициент загрузки оборотных средств	Среднегодовые остатки оборотных активов	Объемный показатель бизнеса
	Затратный подход
	Зарплатоемкость	Фонд заработной платы	Объемный показатель бизнеса
	Амортоемокость	Амортизационные отчисления	Объемный показатель бизнеса
	Материалоемкость	Материальные затраты	Объемный показатель бизнеса

Рисунок 2.2- Методика расчета дифференцированных (частных) показателей производственной эффективности

Источник: [25, с. 30].

Проанализировав данные таблицы 2.3 можно сделать ряд следующих выводов. Фондоотдача в 2010 году по сравнению с 2009 годом снизилась на 0,05 руб., а фондоемкость возросла на 0,11 руб. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств оборотных средств в 2010 году по сравнению с 2009 годом возрос на 0,07 раза.

Так же в отчетном году произошло увеличение выработки на 2,37 млн. руб./чел., и снижение трудоемкости на 0,01 чел./млн. руб.

Результаты расчетов наглядно свидетельствуют о снижении эффективности использования основных средств, так как показатель отдачи за исследуемый период снизился, а показатель емкости возрос.

Таблица 2.2 - Исходные данные для расчета дифференцированных показателей ОАО “Витязь” за 2009 – 2010 годы

В млн. руб.

Наименование показателя	2009 год	2010 год	Абс. откл.
Объем производства продукции	176360	181008	4648
Среднесписочная численность работающих, чел.	3470	3403	-67
Среднегодовая стоимость основных средств	255570,5	282903	27332,5
Среднегодовая стоимость оборотных средств	186871,5	179104,5	-7767
Фонд оплаты труда	23525,9	26259,8	2733,9
Амортизация основных средств	2441	5208
Материальные затраты	107248	141045	33797

Составлено автором по данным организации

Однако при этом эффективность использования оборотных средств и трудовых ресурсов увеличилась.

Амортоотдача за 2010 год по сравнению с 2009 годом снизилась на 37,49 руб., а амортоемкость увеличилась на 0,01 руб.

Что касается показателей эффективности, основанных на учете стоимости рабочей силы, то тенденция их изменения аналогична тенденции изменения трудоотдачи и трудоемкости.

Зарплатоотдача снизилась в 2010 году по сравнению с 2009 годом на 0,6

руб., а зарплатоемкость увеличилась на 0,01 руб.

Таблица 2.3 - Дифференцированные показатели производственной эффективности ОАО “Витязь” за 2009 – 2010 годы

Ресурсный подход						Затратный подход
показатель	2009 год		2010 год	Абсолютное отклонение, млн. руб.		показатель	2009 год	2010 год	Абсолютн. отклонение млн. руб.
Эффектовность трудовых ресурсов
Трудоемкость, чел./млн.руб.	0,02	0,02			0	Зарплатоотдача, руб.	7,5	6,89	-0,6
Трудоотдача (выработка), млн.руб./чел.	50,82	53,19			2,37	Зарплатоемкость, руб.	0,13	0,15	0,01
Эффективность основных средств
Фондоотдача, руб.	0,69	0,64			-0,05	Амортизация-отдача, руб.	1,45	1,37	-0,09
Фондоемкость, руб.	1,45	1,56			0,11	Амортизация-емкость, руб.	0,69	0,73	0,04
Эффективность оборотных средств
Коэффициент оборачиваемости, раз.	0,94	1,01			0,07	Материалоотдача, руб.	1,64	1,28	-0,36
Коэффициент загрузки, руб.	1,06	0,99			-0,07	Материалоемкость, руб.	0,61	0,78	0,17

Составлено автором

По результатам расчета показателей при ресурсном подходе эффективность использования ресурсов повышается, а при затратном подходе – снижается. Возможной причиной расхождения является влияние ценового фактора.

Эффективность использования материальных ресурсов в 2010 году по сравнению с 2009 годом снизилась, так как материалоотдача уменьшилась на 0,36 руб., а материалоемкость увеличилась на 0,17 руб.

Проведем анализ влияния факторов на показатели отдачи с помощью метода цепных подстановок.

На изменение показателя фондоотдачи оказали влияние следующие факторы: изменение выпуска продукции (ВП) и изменение среднегодовой стоимости основных средств (ОС).

Определим влияние изменения объема выпуска продукции и среднегодовой стоимости основных средств на фондоотдачу по следующим формулам [14, с. 458]:

(2.1)

(2.2)

где Ф_оск – скорректированная фондоотдача при фактическом объеме выпуска продукции за отчетный год и среднегодовой стоимости основных средств за прошлый год;

Ф_о0 – фондоотдача за прошлый год;

Ф_о1 – фондоотдача за отчетный год.

Ф_оск = 181008 / 255570,5 = 0,71 руб.

Ф_о(ВП) = 0,71 – 0,69 = 0,02 руб.

Ф_о (ОС) = 0,64 – 0,71 = -0,07 руб.

Анализ влияния факторов представлен в таблице 2.4.

Таблица 2.4 – Влияние изменения объема выпуска продукции и среднегодовой стоимости основных средств на фондоотдачу в 2009 – 2010 годы

Факторы	2009 год	2010 год	Изменение, +/-	Размер влияния на фондоотдачу
Фондоотдача, руб.	0,69	0,64	-0,05	-
Объем выпуска продукции, млн. руб.	176360	181008	+4648	0,02
Среднегодовая стоимость основных средств, млн. руб.	255570,5	282903	+27332,5	-0,07

Составлено автором по данным организации

Проанализировав таблицу 2.4, можно сделать следующие выводы.

Уменьшение фондоотдачи в 2010 году по сравнению с 2009 годом на 0,05 руб. произошло за счет влияния двух факторов:

- за счет увеличения выпуска продукции на 4648 млн. руб. фондоотдача в 2010 году увеличилась на 0,02 руб.

- за счет увеличения среднегодовой стоимости основных средств на 27332,5 млн. руб. фондоотдача в 2010 году уменьшилась на 0,07 млн. руб.

На изменение показателя материалоотдачи оказали влияние следующие факторы: изменение выпуска продукции (ВП) и изменение материальных затрат (МЗ).

Определим влияние изменения объема выпуска продукции и материальных затрат на материалоотдачу по следующим формулам [24, с. 460]:

(2.3)

(2.4)

М_оск = 181008 / 107248 = 1,69 руб.

М_о(ВП) = 1,69 – 1,64 = 0,04 руб.

М_о (МЗ) = 1,28 – 1,69 = - 0,4 руб.

Анализ влияния факторов представлен в таблице 2.5.

Таблица 2.5 – Влияние изменения объема выпуска продукции и материальных затрат на материалоотдачу в 2009 – 2010 годы

Факторы	2009 год	2010 год	Изменение, +/-	Размер влияния на фондоотдачу
Материалоотдача, руб.	1,64	1,28	-0,36	-
Объем выпуска продукции, млн. руб.	176360	181008	+4648	0,04
Материальные затраты, млн. руб.	107248	141045	+33797	-0,4

Составлено автором по данным организации

Проанализировав таблицу 2.5, можно сделать следующие выводы.

Уменьшение материалоотдачи в 2010 году по сравнению с 2009 годом на 0,36 руб. произошло за счет влияния двух факторов:

- за счет увеличения выпуска продукции на 4648 млн. руб. материалоотдача в 2010 году увеличилась на 0,04 руб.;

- за счет увеличения материальных затрат на 33797 млн. руб. материалоотдача в 2010 году уменьшилась на 0,40 руб.

На изменение показателя зарплатоотдачи оказали влияние следующие факторы: изменение выпуска продукции (ВП) и изменение расходов на оплату труда (РОТ).

Определим влияние изменения объема выпуска продукции и расходов на оплату труда на зарплатоотдачу по следующим формулам [24, с. 460]:

(2.5)

(2.6)

ЗП_оск = 181008 /23525,9 = 7,69 руб.

ЗП_о(ВП) = 7,69 – 7,05 = 0,2 руб.

ЗП_о (РОТ) = 6,45 – 7,09 = - 0,8 руб.

Анализ влияния факторов представлен в таблице 2.6.

Таблица 2.6 – Влияние изменения объема выпуска продукции и расходов на оплату труда на зарплатоотдачу в 2009 – 2010 годы

Факторы	2009 год	2010 год	Изменение, +/-	Размер влияния на фондоотдачу
Зарплатоотдача, руб.	7,054	6,45	-0,6	-
Объем выпуска продукции, млн. руб.	176360	181008	+4648	0,2
Расходы на оплату труда, млн. руб.	23525,9	26259,8	+2733,9	-0,8

Составлено автором по данным организации

Проанализировав таблицу 2.6 можно сделать следующие выводы.

Уменьшение зарплатоотдачи в 2010 году по сравнению с 2009 годом на 0,6 руб. произошло за счет влияния двух факторов:

- за счет увеличения выпуска продукции на 4648 млн. руб. зарплатоотдача в 2010 году увеличилась на 0,2 руб.;

- за счет увеличения расходов на оплату труда на 2733,9 млн. руб. зарплатоотдача в 2010 году уменьшилась на 0,8 руб.

На изменение показателя трудоотдачи оказали влияние следующие факторы: изменение выпуска продукции (ВП) и изменение численности персонала (Ч).

Определим влияние изменения объема выпуска продукции и численности персонала на трудоотдачу по следующим формулам [24, с. 467]:

(2.7)

(2.8)

Т_оск = 181008 /3470 = 52,16 млн. руб./чел.

Т_о(ВП) = 52,16 - 50,82 = 1,34 млн. руб./чел.

Т_о (Ч) = 53,19 – 52,16 = 1,03 млн. руб./чел.

Анализ влияния факторов представлен в таблице 2.7.

Таблица 2.7 – Влияние изменения объема выпуска продукции и численности персонала на трудоотдачу в 2009 – 2010 годы

Факторы	2009 год	2010 год	Изменение, +/-	Размер влияния на фондоотдачу
Трудоотдача, млн. руб./чел.	50,82	53,19	2,37	-
Объем выпуска продукции, млн. руб.	176360	181008	+4648	1,34
Численность персонала, чел.	3470	3403	-67	1,03

Составлено автором по данным организации

Проанализировав таблицу 2.7, можно сделать следующие выводы.

Увеличение трудоотдачи в 2010 году по сравнению с 2009 годом на 2,37 млн. руб./чел. произошло за счет влияния двух факторов:

- за счет увеличения выпуска продукции на 4648 млн. руб. трудоотдача в 2010 году увеличилась на 1,34 млн. руб./чел.;

- за счет уменьшения численности персонала на 67 человека трудоотдача в 2010 году увеличилась на 1,03 млн. руб./чел.

На изменение показателя амортоотдачи оказали влияние следующие факторы: изменение выпуска продукции (ВП) и изменение амортизации (А).

Определим влияние изменения объема выпуска продукции и амортизации на амортоотдачу по следующим формулам [24, с. 469]:

(2.9)

(2.10)

А_оск = 181008 / 2441 = 74,15 руб.

А_о(ВП) = 74,15 – 72,25 = 1,9 руб.

А_о (А) = 34,76 – 74,15 = - 39,39 руб.

Анализ влияния факторов представлен в таблице 2.8.

Таблица 2.8 – Влияние изменения объема выпуска продукции и амортизации на амортоотдачу в 2009 – 2010 годы

Факторы	2009 год	2010 год	Изменение, +/-	Размер влияния на фондоотдачу
Амортоотдача, руб.	72,25	34,76	-37,49	-
Объем выпуска продукции, млн. руб.	176360	181008	+4648	1,9
Амортизация, млн. руб.	2441	5208	+2767	-39,39

Составлено автором по данным организации

Проанализировав таблицу 2.8, можно сделать следующие выводы.

Уменьшение амортоотдачи в 2010 году по сравнению с 2009 годом на 37,49 руб. произошло за счет влияния двух факторов:

- за счет увеличения выпуска продукции на 4648 млн. руб. амортоотдача в 2010 году увеличилась на 1,9 руб.;

- за счет увеличения амортизации на 2767 млн. руб. амортоотдача в 2010 году уменьшилась на 39,39 руб.

На изменение показателя коэффициента оборачиваемости оказали влияние следующие факторы: изменение выпуска продукции (ВП) и изменение стоимости оборотных средств (Об).

Определим влияние изменения объема выпуска продукции и стоимости оборотных средств на коэффициент оборачиваемости по следующим формулам [24, с. 473]:

(2.11)

(2.12)

К_оск = 181008 / 186871,5 = 0,97 раз

К_о(ВП) = 0,97 – 0,94 = 0,02 раз

К_о (Об) = 1,01 – 0,97 = 0,04 раз

Анализ влияния факторов представлен в таблице 2.9.

Таблица 2.9 – Влияние изменения объема выпуска продукции и амортизации на амортоотдачу в 2009 – 2010 годы

Факторы	2009 год	2010 год	Изменение, +/-	Размер влияния на фондоотдачу
Коэффициент оборачиваемости, раз.	0,94	1,01	+0,07	-
Объем выпуска продукции, млн. руб.	176360	181008	+4648	0,02
Среднегодовая стоимость оборотных средств, млн. руб.	186871,5	179104,5	-7767	0,04

Составлено автором по данным организации

Проанализировав таблицу 2.9, можно сделать следующие выводы.

Увеличение коэффициента оборачиваемости в 2010 году по сравнению с 2009 годом на 0,07 раза произошло за счет влияния двух факторов:

- за счет увеличения выпуска продукции на 4648 млн. руб. коэффициент оборачиваемости в 2010 году увеличился на 0,02 раза;

- за счет снижения среднегодовой стоимости оборотных средств на 7767 млн. руб. коэффициент оборачиваемости в 2010 году увеличился на 0,04 раза.