30. Анализ достоверности прибыли. Влияние учета затрат на прибыль.

Оценка достоверности показателей прибыли можно заменить понятием качества прибыли.

Объективная оценка качества показателей прибыли, представленных в бухгалтерской отчетности_] необходима не только в фискальных целях, но более всего в целях определения степени надежности финансового положения предприятия.

Руководство предприятия может изменять по своему усмотрению такие виды расходов, как расходы на рекламу, ремонтные работы, научно-исследовательские разработки и подготовку специалистов.

или

где

∆Д_р - изменение (динамика) дискреционных (произвольных) расходов.

Высокое значение изменения дискреционных расходов свидетельствует о низком качестве прибыли.

Взаимосвязи между прибылью и стоимостной оценкой затрат активов или фондов, понесенных для получения данной прибыли, характеризуются с помощью показателя «леверидж».

С позиции финансового анализа чистая прибыль зависит:

1. от того, насколько рационально использованы предоставленные предприятию финансовые ресурсы, т. е. во что они вложены;

2. от структуры источников средств.

Первая зависимость характеризуется производственным левериджем, уровень которого определяет, кроме того, величину производственного риска.

Вторая зависимость находит отражение в соотношении собственных и заемных средств и характеризуется финансовым левериджем, уровень которого определяет финансовый риск предприятия:

Высокое значение этих показателей свидетельствует о высоком риске неполучения дохода, т.Е. О низком качестве прибыли.

Низкое значение свидетельствует о низком уровне прибыли.

Низкое значение этих показателей свидетельствует о низком качестве прибыли.

Величина чистой прибыли непосредственно зависит от инфляции. Необходимо учитывать, в какой степени доходы повысились из-за роста уровня цен и издержек по замещению капитала и в какой — в результате производственной деятельности.

Для этого необходимо сравнивать:

- чистую прибыль, скорректированную на основании индекса цен на приобретение товаров, с чистой прибылью;

- чистую прибыль, полученную за счет замещения выбывающего основного капитала, с чистой прибылью;

- денежно-кредитные активы с денежно-кредитными обязательствами.

При оценке качества прибыли можно использовать следующие показатели:

Чем выше требования к компенсационным остаткам (на депозитном счете) и выше расходы по займу, тем ниже качество прибыли:

Высокое значение этого показателя свидетельствует о низком качестве прибыли, что ведет к уменьшению денежных средств компании:

Высокое значение показателя свидетельствует о низком качестве прибыли:

Данный показатель является достаточно важным при оценке качества прибыли. Чем выше показатель отношения остаточной прибыли к чистому доходу, тем лучше качество прибыли. Его высокое значение свидетельствует о том, что предприятие получает достаточное количество прибыли, чтобы покрыть минимальную норму прибыли на капитал.

31. Анализ и оценка чистой прибыли

Чистая прибыль- разница между облагаемой налогом балансовой прибылью отчетного периода и величиной налога с учетом льгот.

Ставка налога на прибыль:

24%, из них зачисляется: 7,5% в федеральный бюджет, 14,5% в бюджет субъектов РФ, 2% в местные бюджеты.

Направления использования чистой прибыли: 1. отчисления в резервный фонд. 2. отчисления в фонд соц.сфер, на благотворительные и иные цели. 3. в акционерных обществах- выплата дивидентов.

Ценовая политика: 1. обеспечение предприятию запланированной прибыли. 2. конкурентоспособность продукции и спрос на нее. 3. реализация конечных коммерческих целей. 4. определение эффективности деятельности всех звеньев производственно-сбытовой структуры предприятия.

Среднереализованная цена- деление выручки то реализации отдельного вида продукции на объем ее продаж за отчетный период.

Факторы: 1. количество реализованной продукции.

2. сроки реализации.

3. рынки сбыта продукции.

4. конъюнктура рынка.

5. инфляционные процессы.

32. Анализ качественного состояния основных производственных фондов (ОПФ)

Анализ качественного состояния ОПФ начинается с определения их физического износа. Уровень физического износа определяет коэффициент износа –Ки.

Ки=величина износа(И)/первоначальная стоимость ОПФ.

Коэффициент годности Кг

Кг=1-Ки

Кг определяет удельный вес изношенной части основных фондов в общей их стоимости. Анализ осуществляется в следующей последовательности: 1. определяется Кг на начало и конец анализируемого периода, а так же за предшествующий год.

2. определяется изменение показателя Ки по периодам.

3. дается оценка изменения показателя.

4. выявляются причины изменения Ки.

Возрастание Ки может быть вызвано сл.причинами: 1. переоценка основных фондов, использование различных методов начисления износа. 2. приобретение/получение ОПФ с уровнем износа, большим чем по предприятию в целом. 3. не соблюдение нормативных сроков, проведения плановых, текущих и капитальных ремонтов. 4. замедление обновления ОПФ.

На практике Ки и Кг не в полной мере отражают фактическую изношенность ОПФ. Это происходит по сл.причинам: 1. стоимостная оценка основных фондов зависит от особенностей рынка и может отличаться от оценки, полученной при помощи Ки и Кг. 2. на не работающем оборудовании начисляется амортизация на полное восстановление, хотя физически оборудование не изнашивается, а общая сумма износа при этом увеличивается.

Одним из обобщающих показателей, определяющих техническое состояние ОПФ является коэффициент обновления Кобн.

Кобн= Спр/С опф конец года

Спр- стоимость приобретенного ОПФ

Сопфк.г.-стоимость ОПФ на конец года.

Кобн рассчитывается в целом по всем ОПФ и отдельно по их активной части. Если Кобн по активной части ОПФ выше, чем в целом по ОФ организации, то обновление ОПФ осуществляется за счет выпуска готовой продукции. Обновление может происходить за счет приобретения новых видов фондов, так и за счет модернизации имеющихся ОПФ.

Коэффициент выбытия Квыб.

Квыб= Свыб./Сопфк.г.

Свыб-стоимость выбывших ОПФ в течение года.

Квыб рассчитывается как в целом по основным фондам организации, так и по их активной части.

Для более всестороннего и детального анализа качественного состояния ОПФ проводится анализ возрастного состава ОПФ. Особое место в этом анализе должно быть уделено выявлению удельного веса устаревшего оборудования, эксплуатация которого не целесообразна.

В ходе анализа, действующее оборудование группируется по срокам использования, затем по каждой из возрастных групп оборудования определяет удельный вес этой группы в общем составе оборудования. В процессе анализа определяется средний возраст оборудования:

i=n

Х=∑ Хс

i=1

Х- средний возраст оборудования

Хс- средний возраст оборудования по каждой группе

Хс=(Хн+Хв)/2

Хн,в- нижнее,верхнее значение срока эксплуатации по каждой группе.

Техническое состояние ОПФ зависит от своевременного и качественно проведенного капитального и текущего ремонта. В процессе анализа определяется абсолютное отклонение затрат на проведение капитального и текущего ремонта по предприятию в целом и отдельно по активной части основных фондов.

Эффективное использование основных фондов определяет показатель амортизационной емкости, т.е. долей амортизационных отчислений в стоимости продукции.

Кам=А/Vтп

А-величина амортизации стоимости готовой продукции

Кам должен уменьшаться.