Налог с продаж автомобильного топлива

Плательщиками налога с продаж автомобильного топлива являются юридические лица и индивидуальные предприниматели, реализующие на территории Республики Беларусь автомобильное топливо.

Объектом обложения является стоимость реализованного автомобильного топлива (бензин, товарное дизельное топливо, используемый в качестве автомобильного топлива сжиженный газ) исходя из цены без учета налога с продаж и НДС. Не признается объектом налогообложения реализация автомобильного топлива его производителями и импортерами, сбытовым организациям концерна «Белнефтехим» и организациям материально-технического снабжения Министерства сельского хозяйства и продовольствия Республики Беларусь.

Ставки налога с продаж автомобильного топлива — 20%. При приобретении топлива производителями сельскохозяйственной продукции 50% суммы уплачиваемого налога подлежит возврату им из республиканского дорожного фонда в порядке, установленном Советом Министров. При этом возврат 50% суммы производится при условии использования топлива для производства сельскохозяйственной продукции.

Целевые платежи

Объектом обложения целевыми сборами с учетом деятельности плательщиков является:

• выручка от реализации продукции (работ, услуг);

• валовой доход — у плательщиков независимо от организационно-правовой формы и формы собственности, осуществляющих торговую, заготовительную деятельность и деятельность по предоставлению услуг общественного питания;

• доходы, за вычетом расходов по уплате процентов, комиссионных и прочих банковских расходов — у банков и у небанковских кредитно-финансовых организаций за исключением Национального банка Республики Беларусь;

• балансовая прибыль — у страховых и перестраховочных организаций.

Облагаемая база для исчисления целевых сборов определяется как стоимость реализованных товаров, работ, услуг, исчисленная без учета налога с продаж автомобильного топлива и без учета НДС.

Целевые платежи уплачиваются в размере 3% от выручки от реализации продукции, работ, услуг, в т.ч.:

• сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки — в размере 2%;

• налог с пользователей автомобильных дорог в дорожный фонд — 1%.

Уплата целевых сборов производится ежемесячно с нарастающим итогом с начала года. Освобождаются от уплаты целевых сборов:

• организации бытового обслуживания при оказании бытовых услуг в сельской местности;

• организации потребительской кооперации;

• организации, осуществляющие научную деятельность — в части сумм, полученных от выполнения научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических работ за счет средств республиканских и местных бюджетов;

• производители сельскохозяйственной продукции, перешедшие на уплату единого налога для сельскохозяйственных товаропроизводителей;

• организации, применяющие упрощенную систему налогообложения;

• организации, обслуживающие и оказывающие услуги производителям сельскохозяйственной продукции.

Акцизы

Плательщиками акцизов являются юридические лица, включая предприятия с иностранными инвестициями, и иностранные юридические лица, филиалы, представительства и другие структурные подразделения юридических лиц, имеющие обособленный (отдельный) баланс и расчетный (текущий) счет, а также предприниматели:

• производящие подакцизные товары;

• ввозящие подакцизные товары на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) реализующие ввезенные на таможенную территорию Республики Беларусь подакцизные товары.

Акцизами облагаются следующие товары (как и во всех странах):

• спирт гидролизный технический;

• спиртосодержащие растворы (кроме растворов с денатурированными добавками, лекарственных средств, ветеринарных и парфюмерно-косметических средств);

• алкогольная продукция (спирт пищевой, водка, ликероводочные изделия, коньяк, вино и иная алкогольная продукция, кроме коньячного спирта и виноматериалов);

• пиво;

• табачная продукция;

• нефть сырая; масло для дизельных и карбюраторных двигателей;

• автомобили легковые и микроавтобусы независимо от объема двигателя, кроме легковых машин для инвалидов и т.д.

В целях упрощения налоговой системы с 2006 года заменены три налога, взимаемые с оборота автомобильного топлива (налог с продаж автомобильного топлива, налог на приобретение бензина и дизельного топлива, акцизы), одним — акцизами с увеличением в 2,5 раза ставок акцизов на нефтепродукты и консолидацией поступлений от них в республиканском бюджете. Ставки акцизов на товары устанавливаются в абсолютной сумме на единицу изделия, чаще всего в экю (твердые, специфические ставки) или в процентах от стоимости товаров (адвалорные ставки).

По подакцизным товарам, ввозимым на таможенную территорию Республики Беларусь, акцизы определяются:

• при твердых ставках акцизов исходя из физического объема товаров в натуральном выражении;

• исходя из стоимости товаров при установлении акцизов в процентах.