8.3 Классификация налогов, сборов, отчислений и их экономическое содержание

Налоги, сборы и отчисления, производимые в Республике Беларусь, в соответствии с налоговым законодательством классифицируют:

1. Налоги и сборы, уплачиваемые из выручки от реализации продукции (работ, услуг):

• налог на добавленную стоимость;

• целевые платежи;

• акцизы.

2. Налоги, сборы, отчисления, уплачиваемые из прибыли и доходов:

• налог на недвижимость;

• налог на прибыль;

• налог на доходы (дивиденды и приравненные к ним доходы, а также доходы в отдельных сферах деятельности: игорный бизнес, лотерейная деятельность);

• налог на игорный бизнес;

• подоходный налог с физических лиц;

• налог на приобретение автотранспортных средств;

• местные налоги и сборы.

3. Налоги, сборы, отчисления, относимые на себестоимость продукции (работ, услуг):

• платежи за землю (земельный налог);

• экологический налог;

• отчисления в инновационные фонды;

• отчисления в Фонд социальной защиты населения;

• единый платеж от фонда оплаты труда;

• обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Налог на добавленную стоимость

Плательщиками налога на добавленную стоимость признаются:

• юридические лица, в том числе с иностранными инвестициями и иностранные предприятия, филиалы, представительства и другие структурные подразделения, имеющие обособленный (отдельный) баланс и расчетный (текущий) счет;

• участники договора о совместной деятельности (договора простого товарищества), которым поручено ведение общих дел или получающие выручку от этой деятельности до ее распределения (они должны пройти в налоговой инспекции специальную регистрацию и представлять отдельную декларацию о доходах);

• индивидуальные предприниматели;

• юридические и физические лица, перемещающие товары через таможенную границу Республики Беларусь.

Объектами налогообложения признаются:

– обороты по реализации товаров (работ, услуг) на территории Республики Беларусь (за исключением освобожденных от уплаты НДС);

– обороты по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), за исключением следующих случаев безвозмездной передачи:

– передача имущества организации ее правопреемнику при реорганизации организации;

– передача имущества организации ее учредителю (участнику) в размере взноса (вклада) при ликвидации организации либо на выходе учредителя из этой организации.

При безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) плательщиком НДС является передающая сторона.

Ставки НДС:

1. Ставка НДС — 0%.

• при реализации экспортируемых товаров;

• при реализации работ, услуг по сопровождению, погрузке, перегрузке и иных подобных работ или услуг, непосредственно связанных с реализацией экспортируемых товаров;

• при реализации экспортируемых транспортных услуг, включая транзитные перевозки, а также экспортируемых услуг по переработке давальческого сырья или материалов.

2. Ставка НДС — 10%.

• при реализации производителями в РБ продукции растениеводства (кроме цветов и других декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства, пчеловодства, а также работы и услуги по доработке этой продукции до требуемого качества;

• при реализации и при ввозе продовольственных товаров и товаров для детей, лекарственных трав, медицинской техники, приборов и оборудования, изделий медицинского и ветеринарного назначения по перечням, определенным Советом Министров по согласованию с Президентом Республики Беларусь.

3. Ставка НДС — 18% .

• при реализации всех остальных товаров и при реализации имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности.

4. Ставка НДС — 9,09%.

• при реализации товаров, облагаемых НДС по ставке 10% по регулируемым розничным ценам.

5. Ставка НДС — 15,25% .

• при реализации товаров, облагаемых НДС по ставке 18% по регулируемым розничным ценам.