19. Ревизия (инвентаризация) кассы.

соответствии с Правилами ведения кассовых операций в Республике Беларусь в сроки, но не реже одного раза в квартал, производится ревизия кассы.

Для проведения ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия.

Инвентаризация кассы проводится в присутствии главного бухгалтера и кассира.

Кассир до начала инвентаризации делает в письменной форме заявление о находящихся в кассе денежных средств, принадлежащих профкому предприятия, кассе взаимопомощи.

До начала проверки кассир должен составить кассовый отчет. В отчет включаются все приходные и расходные документы, имеющиеся в кассе.

До инвентаризации кассовой наличности кассиру предлагается подписать расписку о том, что к началу инвентаризации все приходные и расходные документы на денежные средства включены в отчет и сданы в бухгалтерию. Это необходимо для предотвращения заявлений кассира после проверки кассы о наличии у него документов, не включенных в последний кассовый отчет.

При проверке кассового отчета проверяющий должен сопоставить номера последних приложенных приходных и расходных документов с записями в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

По результатам проверки кассы комиссией составляется акт инвентаризации.

Корреспонденция счетов:

№ п/п	Содержание операции	Корресп.счетов
		Дебет	Кредит
1	Отражаются излишки ДС в кассе	50	92
2	Отражается общая сумма недостачи ДС в кассе	94	50
3	Сумма недостачи отнесена на виновное лицо	73/2	94
4	Виновное лицо вернуло ДС в кассу	50	73/2
5	Удержана недостача из зар.платы виновного лица	70	73/2
6	Списана недостача на убытки	92	94

20. Документальное оформление и учет расчетов с подотчетными лицами.

Подотчетным лицом является работник предприятия, которому выданы денежные средства подотчет на административно-хозяйственные или командировочные расходы. Денежные средства подотчет выдаются при условии полного отчета по ранее выданным суммам.

Если выданы денежные средства на административно-хозяйственные расходы, то к авансовому отчету прилагается кассовый чек, либо копия чека торговой организации, где приобретался товар.

Служебной командировкой считается – поездка работника по распоряжению нанимателя на определенный срок в другую местность для выполнения служебного задания, в не место его постоянной работы.

Не считаются служебными командировками служебные поездки работников, постоянная работа которых протекает в пути или носит разъездной либо подвижный характер, а также в пределах населенного пункта, где располагается наниматель.

Направление работников в служебную командировку оформляется приказом, распоряжением нанимателя с выдачей командировочного удостоверения в установленной форме.

Командированному работнику возмещаются расходы:

• по проезду к месту служебной командировки и обратно;

• к месту постоянной работы в размере стоимости представленных подлинных проездных документов.

Командированному работнику возмещаются расходы по бронированию билетов, подлежат возмещению расходы по проезду транспортом (кроме такси) общего пользования к станции, пристани, аэропорту (если они находятся за чертой населенного пункта).

Командированному работнику не позже чем за один день до отъезда в служебную командировку наниматель обязан выдать денежный аванс в пределах сумм, причитающихся на оплату стоимости проезда к месту служебной командировки и обратно, расходов по найму жилого помещения и суточных.

Работники, получившие наличные деньги под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечению срока, на который они выданы, или со дня возвращения с командировки, исключая день прибытия, предъявить в бухгалтерию предприятия авансовый отчет об израсходованных суммах и возвратить в кассу неиспользованные наличные деньги.

В авансовом отчете указываются производственные расходы по найму жилого помещения, проезду и сумма суточных за фактические дни нахождения в служебной командировке и другие подлежащие возмещению расходы.

К авансовому отчету должны быть приложены документы:

• командировочные удостоверения, с заверенными отметками о дне прибытия и дне выбытия из места командирования. Если работник командирован в разные населенные пункты, отметки о дне прибытия и дне выбытия делаются в каждом пункте. Отметки эти заверяются печатью с наименованием предприятия, в которое был командирован работник.

• проездные документы, подтверждающие фактические расходы по проезду к месту командировки и обратно;

• оплаченные счета, квитанции или другие документы, подтверждающие фактические расходы по найму жилого помещения и другие расходы;

• отчет о проделанной работе (по требованию нанимателя).

Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета по ранее полученным на командировочные расходы суммам.

Порядок возмещения сумм командировочных расходов при служебных командировках на территории Республики Беларусь регламентировано постановлением Министерства финансов РБ от 24.01.2011 №2. Установлены следующие размеры возмещения расходов при служебных командировках, осуществляющихся в пределах РБ:

• суточные – 22000 руб. за каждый день командировки;

• суточные при однодневных служебных командировках и командировках в такую местность, откуда имеется возможность ежедневно возвратиться к месту жительства – 11000 руб.;

• по найму жилого помещения без предоставления документов – 6500 руб. в сутки.

Для учета операций в расчетах с подотчетными лицами применяется счет 71. Это активно-пассивный счет. По дебету отражают суммы возмещенного перерасхода и вновь выданных под отчет авансов, по кредиту счета отражают суммы, использованные согласно авансовым отчетам, и суммы, сданные по приходным кассовым ордерам, как неиспользованные.

Синтетический и аналитический учет по счету 71 ведется в журнале-ордере №7. Записи в нем производятся на основании приходных и расходных кассовых ордеров, чеков, квитанций.

На счетах бухгалтерского учета счет «Расчеты с подотчетными лицами» отражается следующим образом:

Дебет	Кредит	Содержание записи
1	2	3
71	50	из кассы выданы деньги (аванс) подотчетному лицу
50	71	в кассу возвращены деньги от подотчетного лица
70	71	из зарплаты удержаны вовремя не возмещенные подотчетные суммы
20,23,25,26	71	списывается утвержденная сумма авансового отчета, израсходованная согласно направлению затрат
44/1	71	списывается утвержденная сумма авансового отчета за сбыт реализованной продукции

21. Классификация и учет личного состава предприятия.

В зависимости от использования и сфер применения труда персонал предприятия подразделяется на:

• промышленно-производственный персонал;

• персонал неосновной деятельности.

Промышленно-производственный персонал подразделяется на:

• рабочих (рабочие основных и вспомогательных цехов, ученики, младший обслуживающий персонал);

• служащих (руководители, специалисты и прочие служащие).

К персоналу неосновной деятельности относятся работники:

• жилищно-коммунальных хозяйств, подсобных сельхозпредприятий;

• детские учреждения;

• культурно-бытовые, принадлежащие предприятию.

В списочный состав работников предприятия включаются все работники, принятые на постоянную, сезонную, а также на временную работу на срок один день и более со дня зачисления их на работу (принятые на работу с испытательным сроком включают в списочный состав со дня выхода на работу).

К несписочному составу относятся работники, выполняющие работы по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договора подряда привлеченных для выполнения разовых работ, принятые на работу по совместительству с другими организациями, направленные на учебу с отрывом от производства и другие).

Для контроля за наличием движения персонала, отработанного времени и составления отчетности по труду необходим надлежащий организационный учет количественного и качественного состава рабочих, численности по профессиям, специальностям, разрядам, полу, возрасту и другим показателям, а также использования рабочего времени каждым работником.

Движение личного состава работников предприятия оформляется типовыми формами первичных документов:

• приказом (распоряжением) о приеме на работу Т-1;

• приказом (распоряжением) о переводе на другую работу Т-5;

• приказом (распоряжением) о предоставлении отпуска Т-6;

• приказом (распоряжением) о прекращении трудового договора Т-8.

На каждого принятого работника заполняют личную карточку по форме Т-2. Впервые принятому работнику оформляют книжку. Каждому принимаемому работнику присваивается табельный номер, который указывается в табеле рабочего времени и во всех документах по зарплате.

Оперативный учет использования рабочего времени ведется в табеле учета использования рабочего времени в табеле Т-13.

Табельный учет представляет собой наблюдение за приходом на работу и уходом, выяснение причин опозданий и неявок, получение данных о фактически отработанном времени.

По каждому работнику в табеле ежедневно отмечает количество фактически отработанных часов, в том числе ночных, сверхурочных, неявок, простоев.

Табель заполняется методом сплошной регистрации.