57. Порядок составления и предоставления отчетности. Порядок составления и предоставления годовой бухгалтерской отчетности

Выделяют следующие этапы составления бухгалтерской отчетности.

1-й этап – подготовительный. Он обычно начинается с октября месяца. На нем необходимо изучить инструкции о порядке заполнения учетных форм, составить график организации работы.

2-й этап – инвентаризация. Ее цель обеспечить реальность показателей отчетности. Инвентаризация позволяет привести в соответствие данные учета с фактическим наличием средств предприятия и является средством контроля за сохранностью имущества предприятия. Согласно закону «О БУ и отчетности» проведение инвентаризации имущества обязательно перед составлением годового БО но не ранее 1-го октября.

Для каждого объекта инвентаризации применяются свои приемы и первичные документы по оформлению ее результатов:

Объект инв.	Приемы инвентаризации	Первичные документы по оформлению результатов
Денежные средства	Пересчет наличных денег в кассе	Акт инвентаризации
Основные средства	Снятие остатков по местам нахождения и МОЛ	Инвентаризационные описи, сличительные ведомости
Производственные запасы	Снятие остатков по местам хранения и МОЛ	Инвентаризационные описи, сличительные ведомости
НЗП	Снятие остатков по операциям обработки	Акт инвентаризации остатков НЗП, инвентаризационная опись
Дебиторская и кредиторская задолженность	Высылка выписок дебиторам и кредиторам	Акт выверки расчетов, протокол инвентаризационной комиссии

3-й этап - заключительный цикл учетных работ включает => работы:

1. Проверяется полнота оформления всех хозяйственных операций первичными документами и отражения их в учетных регистрах. В частности, выясняется: все ли первичные документы поступили в бухгалтерию, правильно ли включены в издержки производства расходы будущих периодов, начислены ли предусмотренные учетной политикой фонды и резервы, списаны ли с баланса непригодные к эксплуатации основные средства, полностью ли начислена амортизация основных средств и нематериальных активов и т.д.

2. Контролируется качество и сроки проведения инвентаризации статей баланса и отражения в учете ее результатов.

3. Проводится переоценка по постановлениям правительства основных средств и отражаются в учете ее результаты.

4. Сверяются сальдо расчетов с налоговыми органами, банками, дебиторами и кредиторами с оформлением соответствующих актов.

5. Вносятся в случае необходимости исправления в учетные данные по результатам проверки контролирующих органов и аудиторов. В соответствии с Порядком внесения исправлений в бухгалтерский учет, в случаях обнаружения искажений и ошибок исправления в учетные данные вносятся в месяце, когда были обнаружены искажения и ошибки, независимо от того, в каком отчетном периоде эти ошибки были допущены.

6. Данные ведомостей аналитического учета, разработочных таблиц, листков-расшифровок переносятся в соответствующие журналы-ордера.

7. Суммы в ведомостях, разработочных таблицах должны быть сверены с соответствующими записями в журналах-ордерах. (н-р: Д^т50 – К^т 51: должны сверены ведомость №1 и ж/о №2).

8. Итоговые данные журналов-ордеров переносятся в Главную книгу

9. Подсчитывают итоги оборотов по Д^т счетов в Главной книге и выводят остатки по каждому счету.

10. Сверяют обороты и остатки по счетам аналитического учета с оборотами и остатками по счетам Главной книги.

4-й этап – заполнение отчетных форм

Бухгалтерская отчетность составляется на основании проверенных и согласованных данных синтетического и аналитического учета.

Составление финансовой отчетности начинается как правило с заполнения бухгалтерского баланса.

Форма №1 «Бухгалтерский баланс» заполняется по данным остатков на счетах, отраженных в Главной книге. При этом следует соблюдать определенные правила:

- Сальдо по счетам расчетов (60, 62, 68, 69, 71, 75, 76 и др.) показываются в балансе развернуто, т.е. дебиторская задолженность – в активе баланса, а кредиторская – в пассиве.

- Некоторые статьи баланса заполняются суммирование остатков по нескольким счетам. Так, сальдо по счетам 50, 51, 52, 55, 57 отражаются по статье «Денежные средства», и т.д.

- По статьям «Основные средства», «Нематериальные активы» отражается остаточная стоимость соответствующих активов.

Структуру баланса мы рассматривали в вопросах теории БУ.

Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках». В этой форме все показатели сгруппированы в отдельные разделы согласно требованиям Инструкций по БУ «Доходы организации» и «Расходы организации», введенных с 1 января 2004г. Отчет состоит из трех разделов:

1. Доходы и расходы по видам деятельности

2. Операционные доходы и расходы

3. Внереализационные доходы и расходы

В отчете раздельно указывается информация, полученная на основании данных бухгалтерского и налогового учета. Т.е. происходит разделение прибыли на бухгалтерскую (по данным БУ) и налоговую (принятую для целей налогообложения).

Форма №3 «Отчет о движении источников собственных средств» заполняется на основании данных синтетического и аналитического учета по счетам 80, 82, 83, 84, 96 и др.

Форма №4 «Отчет о движении денежных средств» отражает поступление и направления использования денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации. Он заполняется на основании данных счетов 50, 51, 52, 55.

Форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» содержит информацию:

- о банковских кредитах и займах

- о состоянии дебиторской и кредиторской задолженности

- о движении основных средств и других активов

- о финансовых вложениях и другие данные.

Форма №6 «Отчет о целевом использовании полученных средств» заполняется некоммерческими организациями (н-р: общественными объединениями, получившими целевые средства из бюджета). Здесь отражается поступление средств и направления их использования.

Кроме типовых форм, предприятие составляет пояснительную записку к годовой бухгалтерской отчетности. В ней приводятся данные по показателям, не нашедшим отражения в обязательных формах. Например:

- краткая характеристика деятельности предприятия;

- данные о доходах, расходах и обязательствах, выявленных после даты составления отчетности до ее представления.

- объясняются причины несовпадения вступительного баланса отчетного года с заключительным балансом прошлого года.

- рассчитываются аналитические показатели, показатели оценки структуры баланса.