Счет 26 "Общехозяйственные расходы"

Дебет	Кредит
С. – нет
- стоимость ТМЦ, отпущенных на содержание заводоуправления - зарплата управленческого персонала заводоуправления - амортизация основных средств общезаводского назначения и др.	- списание затрат на продукцию основного производства и их распределение между цехами и изделиями

Расходы, учтенные на счете 25 «ОПР», 26 «ОХР» ежемесячно списываются в дебет счета 20 «ОП», 23 «ВП», 29 «Обсл.пр.и хоз».

Между различными видами продукции (работ, услуг) ОПР и ОХР согласно отраслевым инструкциям по учету затрат и калькулированию себестоимости продукции могут распределяться:

- - пропорционально основной з/пл. производственных рабочих;

• - пропорционально прямым материальным затратам;

• - пропорционально объемам выпущенной продукции.

39. Учет затрат вспомогательных производств.

Вспомогательные (подсобные) производства занимаются:

• обслуживанием основного производства;

• обеспечивают его электроэнергией, паром, газом и др.,

• осуществляют транспортное обслуживание, ремонт ОС, изготовление инструментов и приспособлений, запасных частей и т.д.

Документальное оформление и учет издержек производства осуществляется так же, как и по основному производству. При Ж-О форме учета являются ведомость № 12 “Учет затрат цехов вспомогательных производств”.

Активный счет 23:

По дебету – отражается себестоимости продукции

По кредиту – списывается фактическая себестоимость продукции

Корреспонденция счетов:

Содержание операции	Дебет	Кредит
1. Доставка имущества собственным транспортом	07,08,10,	23
2. Отпуск продукции, работ, услуг основному производству	20	23
3. Отпуск продукции, работ, услуг обслуживающим производствам и хозяйствам	29	23
4. Оприходование ГП вспомогательных производств	43	23
5. Стоимость погрузочно-разгрузочных работ и транспортных работ по сбыту продукции	44	23

На каждый цех вспомогательных производств ведутся специальные ведомости, где расходы учитываются по отдельным видам разнородной продукции и статьям расходов.

В конце месяца на основании первичных документов (накладных, приемо-сдаточных актов по оказанию услуг, извещений об оказании услуг) составляется Ведомость «Распределения услуг вспомогательных производств», предварительно определив сумму незавершенного производства. Итоговые данные ведомости переносятся в Ж-О № 10.

40. Учет и распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов.

ОПР связаны с обслуживанием основных и вспомогательных цехов и управлением ими.

Для учета предназначен активный собирательно-распределительный счет 25

По Дебет – накапливаются суммы расходов

По Кредит – суммы списываемых расходов

На предприятиях составляется смета общепроизводственных расходов:

I. Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования:

1. амортизация оборудования, транспортных средств и инструмента;

2. эксплуатация оборудования (кроме расходов на ремонт);

3. ремонт оборудования и транспортных средств;

4. внутризаводское перемещение грузов;

5. прочие расходы.

II. Расходы по организации, обслуживанию и управлению производством:

1. содержание аппарата управления цеха;

2. содержание неуправленческого цехового персонала;

3. амортизация зданий, сооружений и инвентаря;

4. содержание зданий, сооружений и инвентаря;

5. ремонт зданий, сооружений и инвентаря;

6. испытания, опыты, исследования;

7. рационализация и изобретательство;

8. охрана;

9. прочие производственные расходы.

Указанная номенклатура является типовой и в отраслевых инструкциях может изменяться. Аналитический учет этих расходов ведут в ведомости № 12 "Учет затрат цеха".

Корреспонденция счетов по счету 25

№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Начислена ам-я ОС общепроизводственного назначения	25	02
2	Начислена ам-я НА общепроизводственного назначения	25	05
3	Израсходованы материалы	25	10
4	Начислено сторонней организации за оказанные услуги для общепроизводственных нужд	25	60
5	Начислена з/пл. цеховых работников	25	70
6	Начислены налоги и сборы	25	68
7	Начислено органам соцстраха и обеспечения	25	69, 76/2
8	Списываются подотчетные суммы	25	71
9	Списывается сумма недостачи	25	73/2
10	Списываются ОПР на ОП	20	25

В ОХР включаются затраты на управление предприятием и другие расходы общезаводского характера.

Для учета предназначен активный собирательно-распределительный счет 26

По Дебет – накапливаются суммы расходов

По Кредит – суммы списываемых расходов

Типовая номенклатура общехозяйственных расходов содержит следующие статьи:

А. Расходы на управление предприятием.

1. Затраты на оплату труда аппарата управления предприятия.

2. Командировки и перемещения.

3. Прочие расходы (канцелярские, почтово-телеграфные, оплата консультационных, аудиторских, информационных услуг, используемых для аппарата управления).

Б. Расходы по организации и обслуживанию производственно-хозяйственной деятельности.

1. Содержание персонала, неуправленческого характера.

2. Амортизация зданий, сооружений и инвентаря общезаводского назначения.

3. Амортизация нематериальных активов.

4. Содержание и ремонт зданий, сооружений и инвентаря общезаводского назначения.

5. Проведение испытаний, опытов, исследований, содержание общезаводских лабораторий.

6. Расходы на изобретательство, технические усовершенствования и рационализаторские предложения.

7. Услуги сторонних организаций по проведению НИОКР.

8. Охрана труда.

9. Содержание противопожарной и сторожевой охраны.

10. Подготовка кадров.

11. Организованный набор рабочей силы.

12. Представительские расходы в пределах норм.

13. Охрана окружающей среды.

14. Прочие расходы.

В. Налоги и отчисления.

1. Налоги, сборы и прочие обязательные отчисления и платежи, включаемые согласно действующему законодательству в себестоимость продукции.

Г. Общехозяйственные непроизводительные расходы.

1. Потери от простоев по внутрипроизводственным причинам.

2. Потери от порчи материалов и продукции при хранении на заводских складах.

3. Недостачи МЦ на заводских складах (в пределах норм естественной убыли).

4. Прочие непроизводительные расходы

Корреспонденция счетов по счету 26

№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Начислена ам-я ОС общехозяйственного назначения	26	02
2	Начислена ам-я НА общехозяйственного назначения	26	05
3	Израсходованы материалы	26	10
4	Начислено сторонней организации за оказанные услуги для общепроизводственных нужд	26	60
5	Начислена з/пл. управленческих работников	26	70
6	Начислены налоги и сборы	26	68
7	Начислено органам соцстраха и обеспечения	26	69, 76/2
8	Списываются подотчетные суммы	26	71
9	Списывается сумма недостачи	26	73/2
10	Списываются ОХР на ОП	20	26

Аналитический учет по счету общехозяйственных расходов ведется в ведомости № 15 «Учет ОХР».