11. Льготы по налогам.

В целях использования дифференцированного подхода к различным категориям налогоплательщиков (например, для стимулирования приоритетных отраслей народного хозяйства, поддержки малоимущих слоев населения) законодательство устанавливает в каждом законе о налоге определенную систему льгот, которые в конечном итоге преследуют цель сокращения размера налогового обязательства налогоплательщика. Законодательство РФ запрещает предоставление налоговых льгот, носящих индивидуальный характер, если иное не установлено законодательными актами Российской Федерации.

Налоговые льготы при всем их разнообразии могут быть классифицированы в зависимости от того, на изменения какого из элементов структуры налога направлена льгота.

1. Изъятие – это налоговая льгота, направленная на выведение из-под налогообложения отдельных объектов (предметов) налогообложения или определенных элементов объекта. Так, в совокупный годовой доход физического лица, являющегося предметом обложения подоходным налогом, не включаются все виды пенсий, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством РФ.

2. Скидки – это налоговые льготы, направленные на сокращение налоговой базы.

3. Налоговые освобождения – это полное освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков.

4. Налоговые кредиты – это льгота, направленная на уменьшение налоговой ставки или суммы налога Существуют как платные и возвратные, так и бесплатные и безвозвратные налоговые кредиты. К налоговым кредитам относятся:

• снижение ставки налога;

• сокращение суммы налога,

• отсрочка или рассрочка уплаты налога и др.

12. Ндфл. Плательщики налога. Объекты налогообложения

К числу крупных, стабильных и регулярных поступлений доходов в бюджет относят НДФЛ.

Он взимается на основании главы 23 НК РФ.

Плательщиками налога являются:

1. физические лица, признавшиеся налоговыми резидентами РФ по доходам от источников, расположенных в РФ и за ее пределами.

2. физические лица, не признающиеся налоговыми резидентами РФ по доходам от источников, расположенных в РФ.

Налоговый резидент – физическое лицо, граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году, в течении 12 следующих подряд месяцев.

Налоговыми резидентами являются российские военнослужащие проходящие службу за границей, а также сотрудников органов государственной власти и местного самоуправления, командированные за пределы РФ.

Датой фактического получения доходов в виде заработной платы в календарном году, признается дата выплаты дохода, включая авансовые выплаты, а также даты передачи дохода в натуральной форме.

Объектами налогообложения НДФЛ являются следующие доходы физических лиц:

1. за выполнение трудовых и иных обязанностей, выполняющих работу, оказывающих услуги в РФ и за рубежом при условии, что источник выплаты находится в РФ;

2. за выполненные работы, услуги, совершенные действиями, либо без действия.

3. дивиденды, полученные в РФ и за рубежом;

4. страховые выплаты;

5. доходы, полученные от использования автотранспортных и иных прав;

6. доходы, полученные по договорам аренды;

7. доходы от реализации недвижимости и иного имущества, находящиеся в РФ (акций, ценных бумаг и долей участия в уставном капитале организаций).

8. пенсия, пособия, стипендии выплачиваемые предприятием.

9. материальная выгода, получаемая:

а) от экономии на проценты, за пользованием заемными (кредитными) средствами, полученные от организаций и предпринимателей;

б) от приобретения товаров, работ, услуг у физических лиц и организаций;

в) от приобретения ценных бумаг по ценам ниже рыночных.