7. Методы налогообложения

Под методом налогообложения понимается установление зависимости между величиной ставки налогообложения и размера объекта налогообложения.

Применяют 4 метода налогообложения:

- равный

- пропорциональный

- прогрессивный

- регрессивный

Метод равного налогообложения заключается в том, что все налогоплательщики уплачивают одинаковую сумму налога независимо от имеющегося в их собственности дохода или имущества (например, госпошлина).

Метод пропорционального налогообложения. Суть его заключается в том, что величина ставки одинакова для всех налогоплательщиков. Однако уплата налога будет различным, так как зависит от размера объекта налогообложения (например, НДС, налог на прибыль, игорный бизнес).

Метод прогрессивный налогообложения. Величина налога в данном случае зависит от размера дохода или имущества, т.е. чем больше доход (имущество), тем выше ставка налога, например: налог на имущество физических лиц.

Метод регрессивный налогообложения заключается в том, что для более высокого дохода установлены пониженные ставки налога (страховые взносы).

8. Способы уплаты налогов

Выделяют 3 способа:

1. кадастровый способ уплаты. Кадастровый реестр типичных объектов классифицированных по внешним признакам показывает среднюю доходность объекта обложения.

При кадастровом способе уплаты исходит из того, что внешние признаки объектов, например, домов, земель, соответствуют их доходности.

2. способ уплаты «у источника» предписывает, что обязанность по исчислению налога, его удержанию и перечислению в бюджет возложено на того, кто выплачивает доходы (НДФЛ).

3. способ уплаты налогоплательщиков по декларации.

Налоговая декларация представляет собой официальное заявление о налоговых обязательствах налогоплательщика, составленное по законодательно установленной форме.

В налоговой декларации указывается полученные доходы, расходы, связанные с его получением, а также рассчитанная сумма налога причитается к уплате в бюджет.

В налоговой декларации устанавливается также полагающиеся налогоплательщику льготы.

Налоговая декларация предоставляют как юр., так и физ. лица.

Например, юр. лица предоставляют декларации по НДС, налогу на прибыль, имуществу, НДПИ, акцизам и физ. лица представляют декларации, когда появляется необходимость получить налоговые вычеты по НДФЛ.

9. Классификация налогов по объектам налогообложения, характеру налогового изъятия и использования

Все налоги делятся на федеральные, региональные, местные. Классификация:

1. По объекту налогообложения: прямые и косвенные

2. Общегосударственные и местные определяются 2 факторами: кем установлен (центральным органом и местным) куда направлен (где служит источником)

3. Общие и специальные (НДС – общ., страховые взносы – специальный)

По экономическому признаку:

• налог на потребление (заранее включены в цену товара)

• Налог на доходы (выплачиваются налогоплательщиком от любого объекта налогообложения)

10. Понятие о налоговой базе

Нало́говая ба́за — стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Является одним из обязательных элементов налога.

Общие принципы исчисления налоговой базы

1. Налоговая база и порядок ее определения устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ).

2. Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения).

3. Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

4. Вышеизложенные правила распространяются также на налоговых агентов.

5. Остальные налогоплательщики — физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений о суммах выплаченных им доходов, об объектах налогообложения, а также данных собственного учета полученных доходов, объектов налогообложения, осуществляемого по произвольным формам.

6. В случаях, предусмотренных НК РФ, налоговые органы исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных.