Отклонение по прибыли
Задача на анализ отклонений. Предприятие выпускает мебель.
Плановый выпуск продукции: 100 шкафов. Фактически выпустили 90 шт.
Плановая цена за штуку: 100 д.е./шт. Фактическая цена = 100 д.е./шт.
Постоянные затраты за период: 2000 д.е. Фактические затраты 1800 д.е.
Даны плановые нормативные расходы материалов:
пиломатериалы, норма расхода на один шкаф: 0,4 м3/шт. Цена: 110 д.е./м3. Фактический выпуск 40,5 м3 на 90 шкафов, а цена 105 м3/шт.
лак, норма расхода на один шкаф: 1,2 л/шт. Цена: 20 д.е./м3. Фактический расход лака на весь выпуск 90 л, а цена фактическая стала 22 д.е./л.
Сделать факторный анализ. Решение:
1) Прибыль плановая: 100 * 100 - 2000 - 0,4 * 110 * 100 - 1,2 * 20 * 100 = 1200 д.е.
2) Фактическая прибыль: 90 * 100 - 1800 - 40,5 * 105 - 90 * 22 = 967,5 д.е.
3) ∆ = 1200 - 967,5 = 232,5.
=
100 * 90 - ((0,4 * 110 + 1,2 * 20) * 90 + 2000) = 880
=
-320
= 880,
= 0
=
9000 - (40,5 * 110 + 1,2 * 20 * 90 + 2000) = 385
=
-495
= 9000 -
(40,5 * 105 + 1,2 * 20 * 90 + 2000) = 587,5
=
202,5
= 9000 -
(40,5 * 105 + 90 * 20 + 2000) = 947,5
=
360
= 9000 -
(40,5 * 105 + 90 * 22 + 2000) = 767,5
=
- 180
= 9000 -
(40,5 * 105 + 90 * 22 + 1800) = 967,5
=
200
∆П =
= -320 + 0 - 495 + 202,5 + 360 - 180 + 200 = - 232,5.
Получается перерасход по пиломатериалам.
Еще один способ ращения этой задачи (по методу цепных подстановок) в разрезе затрат:
1.1. По объему производства:
по пиломатериалам: (90 - 100) * 110 * 0,4 = - 440 д.е.
по лаку: (90 - 100) * 20 * 1,2 = -240 д.е.
1.2. По ценам на материалы:
по пиломатериалам: 90ф * (105ф - 110п) * 0,4 = - 180 д.е.
по лаку: 90ф * (22 - 20) * 1,2 = 216 д.е.
1.3. По нормам расхода идем методом цепных подстановок:
по пиломатериалам: 90 * 105 * (0,45 - 0,4) = 472,5 д.е.
по лаку: 90 * 22 * (1 - 1,2) = -396
Получилось, что самое большое отклонение по пиломатериалам, а дальше с точки зрения лака, почему сильно подскочила цена.
По материалам в целом (рассчитываем отклонение) = -680 + 36 + 76,5 = -568. Это отклонение говорит о том, идет экономия материалов за счет того, что упал объем производства.
Отклонение по выручке = 9000 - 10000 = -1000
-1000 - выручка
-568 - материалы
-200 - отклонение по постоянным затратам.
-1000 - (-568) - (-200) = - 232,5 д.е.
Лекция № 6 (10.10.12)
Система показателей
1) Классификация систем показателей;
2) Классификация по методике построения (логико-дедуктивная система показателей и эмпирико-индуктивный).
Классификации систем показателей:
1) На основе уровня планирования. Есть три уровня планирования:
Стратегические системы показателей (разрабатываются для целей стратегического менеджмента);
Система показателей для уровня тактического менеджмента;
Оперативная система показателей (горизонт планирования).
2) Уровень агрегации показателей. Пойдем от частного к общему:
Организационно-технические показатели (нижний уровень агрегации). На первом уровне ближе к цеху может быть: трудоемкость, материалоемкость, энергоемкость, износ оборудование, загрузка и другие. Они обусловлены технологией выполнения производственных функций. Эти показатели являются базой для следующего уровня (технико-экономических).
Технико-экономические показатели. К ним относят: производительность труда (не один показатель), стоимость нормы часа работы оборудования, любой вид расчета себестоимости (ограниченная, полная, производственная, единица продукции, валового выпуска).
Финансово-экономические показатели (самый высокий уровень). Это такие показатели, как: выручка, прибыль, рентабельность, ликвидность. Все что относится к анализу финансовой деятельности.
3) Логика построений.
Логико-дедуктивные системы показателей основаны на том, что показатели верхнего уровня (интегральный) математически можно разложить на показатели нижнего уровня.
Например, Дюпон пирамида, отражает рентабельность активов (ROA - return on asset):
Чистая прибыль - форма №2. Активы - форма №1.
Или рентабельность инвестируемого капитала (ROI - return on investment):
EBIT - прибыль до уплаты налогов + %;
ДКЗ – долгосрочный заемный капитал.
Еще один пример логико-дедуктивного показателя: экономическая добавленная стоимость (Economic Value Added - EVA)
EVA = Чистая операционная прибыль - Средневзвешенная ставка платы за капитала * Стоимость активов используемых в операционной деятельности
EVA = Net Operating Profit (NOP) - Weighted Average costs on Capital + Net Operating Assets (NOA).
Лекция № 7 (17.10.12)