Государственный бюджет: понятие и структура

Государственный бюджет является самым мощным рычагом регулирования рыночной экономики, так как в нем сосредоточиваются все денежные ресурсы страны, которыми располагает и распоряжается правительство.

Государственный бюджет выражает всю совокупность финансовых отношений между государством, физическими и юридическими лицами при создании единого централизованного денежного фонда страны и его расходовании.

При формировании бюджета необходимо исходить из четырех принципов, подсказанных историческим развитием национальных хозяйств:

• принцип единства – все доходы и расходы должны быть сосредоточены только в бюджете;

• принцип полноты – каждая статья госбюджета должна учитывать как источники доходов, так и направления расходов;

• принцип объективности и реальности – государство обязано реально и правдиво отражать свои доходы и расходы;

• принцип гласности – население должно знать всю информацию об основных статьях государственного бюджета.

Структура государственного бюджета состоит из двух больших разделов: доходов и расходов.

Рис.15. Доходы государственного бюджета: структурный анализ

Расходы государственного бюджета:

• государственное управление;

• оборона;

• социально-экономические цели;

• хозяйственная деятельность государства;

• внешнеэкономическая деятельность.

Государственный бюджет как совокупность экономических отношений имеет объективный характер. Его существование в качестве самостоятельной сферы распределения объективно предопределено самим общественным производством, развитие которого нуждается в соответствующих централизованных ресур­сах. Централизация денежных средств необходима для организа­ции бесперебойного кругооборота в масштабах всего националь­ного хозяйства, для обеспечения функционирования экономики в целом. Существование специфической бюджетной сферы сто­имостного распределения обусловлено также природой и функ­циями государства. Государство нуждается в централизованных средствах для финансирования приоритетных отраслей, для про­ведения социально-культурных мероприятий в масштабах всего общества, решения задач оборонного характера, покрытия общих издержек государственного управления. Таким образом, суще­ствование государственного бюджета отнюдь не результат субъ­ективного желания (воли) людей, а объективная необходимость, обусловленная потребностями расширенного воспроизводства, природой и функциями государства.

На современном этапе развития экономики централизованные финансовые ресурсы позволяют государству обеспечивать необ­ходимые темпы и пропорции общественного производства, до-

биваться совершенствования его отраслевой и территориальной структур¹"¹' формировать в необходимых размерах средства для первоочередных программ развития отраслей экономики, прово­дить крупные социальные преобразования.

Благодаря финансовой централизации денежные средства со­средотачиваются на решающих участках экономического и соци­ального развития, подготавливая условия для успешной реализа­ции экономической и социальной политики государства.

Таким образом, как особая часть стоимостного распреде­ления государственный бюджет выполняет специфическое общественное назначение - служит удовлетворению общего­сударственных потребностей. Являясь экономической формой существования объективных распределительных отношений, выполняя специфическое общественное назначение, государ­ственный бюджет выступает в качестве экономической кате­гории.

многообразие понятия «государственный бюджет» сводится к его трактованию в следующих составляю­щих (представлениях):

- как относительно самостоятельная экономическая катего­рия;

- как централизованный фонд денежных средств государ­ства;

- как инструмент воздействия на экономику (через бюджет­ный механизм);

- как основной финансовый план государства;

- как юридический закон, положения которого обязательны для выполнения всеми участниками отношений и членами общества (см. схему 14.1).

Роль государственного бюджета в общественном воспро­изводстве определяется в первую очередь тем, что с помощью государственного бюджета (расходной части) распределяется и перераспределяется около 30% национального дохода, 20% - ва­лового внутреннего продукта, 10% - валового общественногопродукта. Он распределяет денежные средства между различны­ми отраслями национального хозяйства, секторами производства, сферами общественной деятельности, экономическими районами и территориями страны.

Налоги. Принципы и формы налогообложения.

Налоги - это обязательные поступления в сборы с юридических и физических лиц, проводимые государством на основе государственного законодательства. Они выражают обязательность юридических и физических лиц участвовать в формировании финансовых ресурсов государства. Налоги, являясь инструментом перераспределения, призваны также гасить возникающие сбои в системе распределения и стимулировать или сдержи­вать людей в развитии той или иной формы деятельности. Налоги делятся на ре­альные и личные. Реальные налоги - это налоги на имущество. Ими об­лагается непосредственно доход или имущество, а не сам налогопла­тельщик, т.е. продажа, покупка или владение имущества. Особенность этого налога в том, что он не учитывает финансового положения налогоплательщи­ка. Личными налогами облагаются только доходы населения, они должны учи­тывать платежеспособность налогоплательщика.

Налогам присуща одновременно свойства стабильности и подвижности. Чем стабильнее система налогообложения, тем увереннее чувствует себя предприниматель: он мо­жет заранее и достаточно точно рассчитать, каков будет эффект осуществления того или иного хозяйственного решения, проведенной сделки, финансовой операции.

Социально-экономическая сущность, внутреннее содержание налогов прояв­ляется через их функции. Налоги выполняют шесть важнейших функций:

1. Обеспечение финансирования государственных расходов (фискальная функ­ция).

2. Государственное регулирование экономики (регулирующая функция).

3. Поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними (социальная функция).

4. Стимулирующая функция.

5. Ограничительная функция - через налоговую политику государство может сдерживать или ограничивать развитие тех или иных производств.

6. Контрольно-учетная функция - учет доходов предприятий и групп населения объёмов и структуры производства, движения финансовых потоков.

Во всех государствах, при всех общественных формациях налоги в первую оче­редь выполняли фискальную функцию — изъятие части доходов предприятий и граждан для содержания государственного аппарата, обороны станы и той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников доходов (многие учреждения культуры, библиотеки, архивы и др.), либо они недостаточны для обеспечения должного уровня развития — фундаментальная наука, театры, му­зеи и многие учебные заведения и т. п.

Налогам принадлежит решающая роль в формировании доходной части госу­дарственного бюджета. Но не это главное. Государственный бюджет можно сфор­мировать и без них. Важную роль играет функция, без которой в экономике, базирующейся на товарно-денежных отношениях, нельзя обойтись — регулирующая. Рыночная экономика в развитых странах — это регулируемая экономика.

Социальная или перераспределительная функция налогов. Посредством нало­гов в государственном бюджете концентрируются средства, направляемые затем на решение народнохозяйственных проблем, как производственных, так и социаль­ных, финансирование крупных межотраслевых, комплексных целевых программ — научно-технических, экономических и др. С помощью налогов государство пере­распределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей, доходов граждан, направляя ее на развитие производственной и социальной инфраструктуры, на ин­вестиции в капиталоемкие и фондоемкие отрасли с длительными сроками окупае­мости затрат (железные дороги, автострады, добывающие отрасли, электростанции и др.). В современных условиях значительные средства из бюджета должны быть направлены на развитие сельскохозяйственного производства, отставание которого наиболее болезненно отражается на всем состоянии экономики и жизни населения. Перераспределительная функция налоговой системы носит ярко выраженный со­циальный характер. Соответствующим образом построенная налоговая система позволяет придать рыночной экономике социальную направленность, как это сделано в Германии, Швеции, многих других странах. Это достигается путем уста­новления прогрессивных ставок налогообложения, направления значительной час­ти бюджета средств на социальные нужды населения, полного или частичного ос­вобождения от налогов граждан, нуждающихся в социальной защите.

Последняя функция налогов — стимулирующая. С помощью налогов, льгот и санкций государство стимулирует технический прогресс, увеличение числа ра­бочих мест, капитальные вложения в расширение производства и др. Действитель­но, грамотно организованная налоговая система предполагает взимание налогов только со средств, идущих на потребление. А средства, вкладываемые в развитие (юридическим или физическим лицом — безразлично) освобождаются от налого­обложения полностью или частично.