36. Метод пропорционального деления и относительных разниц в факторном анализе

Уровень факторного анализа охватывает существующие анализируемые факторы, которые влияют в той или иной мере на отдельный эк.показатель (затраты на производство, выработка рабочего, трудоемкость и т.д.)

Метод пропорционального деления используется для аддитивных моделей типа: у = ∑Xi , и моделей смешанного типа: у = a/(b+c+..n).

В первом случае, когда имеем одноуровневую модель у = a+b+c расчет производится следующим образом: ΔУа = ΔУ / (Δа+Δb+Δс)*Δа; ΔУb = ΔУ / (Δа+Δb+Δс)*Δb; ΔУс = ΔУ / (Δа+Δb+Δс)*Δс.

Например. Уровень рентабельности снизился на 8% в связи с увеличением капитала предприятия на 200 млн. руб. При этом стоимость основного капитала возросла на 250 млн. руб., а оборотного уменьшилась на 50 млн. руб., следовательно, за счет 1-ого фактора уровень рентабельности снизился, за счет 2-ого увеличился.: ΔRосн =(-8% / 200)*250 = -10%; ΔRоб = (-8% / 200)*(-50) = +2%.

Методика расчета для смешанных моделей более сложная. Взаимосвязь факторов в комбинированной модели показателей: 1: У – результативный показатель; 2: А, В, С – факторы 1-го уровня; 3: D, N, M – факторы 2-ого уровня (выходят из В). Для установления влияния факторов в комбинированной модели необходимо обладать инф-цией о ΔВd, ΔВn, ΔВm, а также о ΔУв, то для определения ΔУd, ΔУn, ΔУm. В этом случае можно использовать метод пропорционального деления, который основан на пропорциональном распределении показателя У за счет изменения фактора В между факторами 2-ого уровня D, N, M соответственно их величине. Пропорциональность распределения достигается путем определения постоянного для всех факторов коэф-нта, который показывает величину изменения результативного показателя за счет изменения фактора В на единицу.

Величина коэф. определяется: К = ΔУв / ΔВобщ = ΔУв / ΔВd+ΔВn+ΔВm.

Умножив этот коэф. на абсолютное отклонение В за счет соответствующего фактора найдем отклонение результативного показателя: ΔУd = К*ΔВd; ΔУn = К*ΔВn; ΔУm = К*ΔВm.

Метод относительных разниц. Данный метод применяется для определения влияния факторов на результативный показатель. Он используется, когда исходные данные содержат уже определенные ранее относительные отклонения факторных показателей в % или в коф-тах. Рассмотрим методику расчета влияния факторов этим методом на примере мультипликативных моделей типа у=А*В*С.

Сначала необходимо рассчитать относительные отклонения факторных показателей

ΔА% = ((Аф – Апл) / Апл)*100%;

ΔВ% = ((Вф – Впл) / Впл)*100%;

ΔС% = ((Сф – Спл) / Спл)*100%.

Тогда отклонения результативного показателя за счет каждого фактора определяются: ΔУа = Упл*ΔА% / 100; ΔУb = (Упл+ΔУа)*ΔВ% / 100; ΔУс = (Упл+ΔУа+ ΔУb)*ΔС% / 100.

Согласно этому правилу для расчета влияния первого фактора необходимо базисную (плановую) величину) результативного показателя умножить на относительный прирост первого фактора, выраженному в процентах и разделить на 100.

Чтобы рассчитать влияние второго фактора нужно к плановой величине результатов показателя прибавить изменение его за счет первого фактора и затем полученную сумму умножить на относительный прирост второго фактора в процентах, результат разделить на 100.

Влияние третьего фактора определяется аналогично: к плановой величине результативного показателя необходимо прибавить его прирост за счет первого и второго фактора. Данную сумму множить на что-то…

Данный метод удобно использовать в тех случаях, если требуется рассчитать влияние большого количества факторов (8-10).