Тема 4.5 Налогообложение предприятия

Вопросы: Понятие и общая характеристика налогов. Основные функции налогов: фискальная, контрольная, распределительная. Принципы налогообложения. Объекты и субъекты налогообложения. Виды налогов: налоги, включаемые в себестоимость и цену продукции; налоги, уплачиваемые в бюджет из прибыли; подоходный налог.

Литература: 1. Экономика, организация и планирование промышленного производства. Под общ. ред. Т.В. Карпей гл. 1.6

2.Экономика предприятия. Под общей редакцией Л.Н. Нехорошевой. 2-е издание – Мн, 2004. гл. 2.4.6

Схема

Теория

С 1991 года РБ перешла на преимущественное поступление средств в бюджет через налоговую систему.

Налоговая система представляет собой совокупность налогов и сборов и механизм их определения и уплата в бюджет.

Система налогообложения регламентируется Кодексом РБ (налоговым).

Виды общегосударственных налогов и сборов:

1. Налог на добавленную стоимость.

2. Акцизы.

3. Налог на прибыль и доходы.

4. Налог на пользование природными ресурсами (экологический налог).

5. Налог на недвижимость.

6. Налог на экспорт и импорт.

7. Земельный налог.

8. Транзитный налог.

9. Государственная пошлина и сборы.

10. Подоходный налог с граждан.

11. Налог на топливо.

Виды местных налогов:

1. Сбор за право торговли.

2. Налог на рекламу.

3. Сбор с владельцев собак.

4. Налог на продажу пива, вино-водочных и табачных изделий.

5. Сбор за паркование автотранспорта.

6. Сбор за право пользования местной символики.

7. Сбор за право проведения кино-, теле- и видеосъемок.

8. Сбор за право размещения торговых точек.

9. Налог на строительство в курортной зоне.

10. Курортный сбор.

11. Сбор на содержание городского пассажирского транспорта общего пользования.

Кроме общегосударственных и местных налогов и сборов в бюджет РБ поступают установленные законодательством неналоговые платежи в специальные и внебюджетные фонды:

1. Отчисления средств пользователями автомобильных дорог.

2. Отчисления от доходов по эксплуатации автотранспорта.

3. Отчисления на отраслевую науку, в инвестиционные и другие специальные фонды.

4. Отчисления в фонд социологической защиты населения.

Существует понятие прямых и косвенных налогов.

Косвенные налоги – обязательные платежи, включаемые в цену товара и увеличивающие ее размеры.

Прямые налоги – платежи в бюджет, уменьшающие суммы доходов. Учет плательщиков налогов и других обязательных платежей в бюджет осуществляется в Государственном реестре налогоплательщиков. Налоги и сборы уплачиваются в денежных единицах, находящихся в обращении на территории Республики, или в иностранной валюте, покупаемой банками РБ.

Один и тот же объект может облачаться налогом одного вида только один раз за соответствующий период уплаты.

Обязанностью налогоплательщика является – зарегистрироваться в качестве плательщика налогов в государственной налоговой инспекции по мету своего нахождения или проживания в 15-дневный срок после выдачи документов о своей регистрации (банки и другие кредитно-финансовые учреждения открывают расчетные и иные счета клиентам только при представлении документов о регистрации их в государственной налоговой инспекции в качестве плательщиков).

В соответствии с Законом Республики Беларусь "О подоход­ном налоге с граждан" все физические лица, получающие дохо­ды, обязаны уплачивать подоходный налог.

В состав доходов включаются доходы как в денежной, так и в натуральной форме. В доход по месту основной работы включа­ются суммы заработной платы, премии и другие выплаты, свя­занные с выполнением работниками трудовых обязанностей, а также доходы, образующиеся в результате предоставления ра­ботникам за счет средств предприятия материальных и социаль­ных благ (например, доплата на удешевление питания, оплата медицинских и бытовых услуг, проездных билетов, экскурсии, абонементов в группы здоровья, занятий в секциях, клубах, пла­та за учебу в учебных заведениях). Кроме того, работник может получать доходы от выполнения работ по совместительству и на основе договоров подряда. В состав получаемых работником до­ходов включаются также доходы от индексации, суммы автор­ских вознаграждений и др. Налог исчисляется и удерживается нанимателем или пред­приятием, являющимся источником выплат дохода, ежемесячно нарастающим итогом с начала календарного года с суммы обла­гаемого дохода работника, уменьшенной на доходы, не облагае­мые подоходным налогом.