9. Учет расчетов с учредителями (75)

К счету 75 рекомендовано 22 субсчета:

75.1 расчеты по вкладам

75.2 расчеты по дивидендам

Аналитический учет ведется по каждому учредителю. При объявлении УК отражается записью

д75.1 к80.

В зависимости от правовой формы происходит внесение вкладов, которые отражаются в учете записью: д07,08,10,15,41,50,51,52 к75.1.

При начислении дивидендов отражается запись д84 к75.2 начислены дивиденды. С дивиденда удерживается НДФЛ по ставке 9% и налог на доходы от участия в других организациях с юридических лиц по ставке 9%. Если ЧП недостаточно для расчета по привилегированным акциям, начисление дивидендов может производиться за счет резервного капитала 82 счет, добавочного капитала 83 счет.

Если учредители сотрудники предприятия, начисление дивидендов м.б. отражено записью д84 к70, при этом к счету 70 открывается дополнительный субсчет.

Пример. 1 января 2010 года объявлено о регистрации ООО «Осень» с размером УК 1000000р., на долю учредителя И. приходится 50%, учредителя П. - 5%, доля ООО «АВС» - 45%. В течение 2010 года задолженность учредителей полностью погашена. 31.12.10 по результатам деятельности принято решение о начислении дивидендов в размере 150000р.

№	Содержание	Сумма	Д-т	К-т
1	Объявлен УК (задолженность учредителей по вкладам)	1 000 000
	И.	500 000	75.1.01	80
	П.	50 000	75.1.02	80
	ООО "АВС"	450 000	75.1.03	80
2	Поступили денежные средства от П.	50 000	51	75.1.02
3	Поступило от И. оборудование	300 000	08	75.1.01
4	Поступили от И. материалы	200 000	10	75.1.01
5	Поступили товары от ООО "АВС"	400 000	41	75.1.03
6	Поступили денежные средства от "АВС"	50 000	52	75.1.03
7	Начислены дивиденды	150 000
	И.	75 000	84	75.2.01
	П.	7 500	84	75.2.02
	ООО "АВС"	67 500	84	75.2.03
8	Удержан НДФЛ
	И.	6 750	75.2.01	68
	П.	675	75.2.02	68

10. Расчет с кредиторами и дебиторами (76)

Расчеты по нетоварным операциям отражаются на активно-пассивном счете 76. К счету 76 рекомендованы следующие субсчета:

76.1 – расчеты по имущественному и личному страхованию

76.2 – расчеты по претензиям

76.3 – расчеты от вложения в акции других предприятий

76.4 – расчеты по депонированным суммам

76.5 – расчеты с таможней

76.6 – расчеты по НДС

76.7 – расчеты с прочими дебиторами и кредиторами

Однако в большинстве случает субсчет 1 в бухгалтерии предприятия классифицируется как расчеты со сторонними организациями за предоставленные услуги и предоставленные ценности. По каждому субсчету аналитический учет ведется в разрезе с конкретных предприятий и организаций.

Пример. Сотруднику основного производства начислена ЗП 10000р., удержан НДФЛ 1300р. Начисление осуществляется в разрезе основной и дополнительной ЗП. Основная ЗП 6000р выдана из кассы. Дополнительная ЗП не получена, в связи с чем депонирована.

№	Содержание	Сумма	Д-т	К-т
1	начислена ЗП	10 000	20	70
2	удержан НДФЛ	1 300	70	68
3	выдана основная ЗП	6 000	70	50
4	депонирована ЗП	2 700	70	76.4
5.1	выдана депонированная ЗП	2 700	76.4	50
5.2	депонированная ЗП как прочие доходы (если в течение 3 лет не получена)	2 700	76.4	91

Пример. Оплачена поставка материалов 5900р, включая НДС. В тот же день материалы поступили в соответствии с сопроводительными документами. Однако при приеме материалов на склад выявлена фактическая стоимость материалов 4000р. Поставщику предъявлена претензия, которая полностью признана. Поставщик компенсировал потери покупателю на сумму 1000р.

№	Содержание	Сумма	Д-т	К-т
1	оплата поступившего материала	5 900	60	51
2	фактическая стоимость	4 000	10	60
	НДС	900	19	60
3	Предъявлена претензия	1 000	76	60
4	Претензия признана и расходы покупателя погашены	1 000	51	76

Пример. Поступило оборудование в основное производство на сумму 59000р. Оборудование принято на баланс, застраховано на сумму 30000р. Страховка полностью выплачена предприятием в первый месяц эксплуатации объекта. За 1 месяц эксплуатации начислена амортизация (срок полезного использования 10 лет, линейным способом). Через 40 дней с момента начала эксплуатации в результате пожара выбыл объект основных средств.

№	Содержание	Сумма	Д-т	К-т
1	поступило оборудование	50 000	08	60
	НДС	9 000	19	60
2	оборудование принято на баланс	50 000	01	08
3	оборудование застраховано	30 000	20	76
4	перечислена страховой компании сумма страховки	30 000	76	51
5	начислена амортизация за первый месяц эксплуатации объекта	417	20	02
6	списана первоначальная стоимость	50 000	01.2	01.1
7	списана накопленная амортизация	417	02	01.2
8	списана остаточная стоимость	49 583	99	01.2
9	признан страховой случай	30 000	76	99
10	получено страховое возмещение	30 000	51	76