Бухгалтерський баланс, його побудова та зміст
Слово “баланс” походить від латинського слова “bilanx”, що означає двошальковий; “bilanx” разом зі словом “libra” означало у римлян двошалькові терези. Обліковий термін баланс має два значення:
- рівність, рівновага двох підсумків протилежного значення, що має місце в рахунках, відомостях і таблицях, рівність сум доходів і витрат, дебету і кредиту, активу і пасиву;
- таблиця, яка відображає результат облікової реєстрації, майновий стан підприємства на відповідний момент.
Бухгалтерський баланс є способом економічного групування і узагальненого відображення в грошовій оцінці наявності господарських засобів (активів) та джерел їх утворення (капіталу) на певну дату.
Для відокремленого відображення господарських засобів і джерел їх утворення баланс будується у вигляді двосторонньої таблиці. Ліва частина балансу, яка призначена для групування господарських засобів, дістала назву активу, а права, у якій відображується інформація про джерела утворення господарських засобів, – пасиву.
Рис.1.3. Взаємозв’язок елементів бухгалтерського обліку при формуванні звітної інформації
Актив і пасив балансу складаються з окремих статей. До кожної статті балансу включаються однакові за економічним змістом засоби господарства чи джерела їх утворення. До складу активу балансу входять статті, які відображають основні засоби, матеріальні цінності, грошові кошти. До складу пасиву — статті, які відображають капітал, резерви, цільове фінансування, зобов’язання. Статті балансу розподіляються на однойменні та комплексні. Однойменні статті відображають стан якогось одного виду господарських засобів чи джерел їх утворення (наприклад, нематеріальні активи, основні засоби, готова продукція, статутний капітал, резервний капітал). Комплексні статті відображають стан кількох видів господарських засобів чи джерел їх утворення (наприклад, стаття “Виробничі запаси” об’єднує матеріали, паливо, запчастини, напівфабрикати; стаття “Грошові кошти” — касу, рахунки в банку).
У спрощеному вигляді бухгалтерський баланс можна показати за допомогою табл.1.1.
Таблиця 1.1. Баланс
Актив |
Сума |
Пасив |
Сума |
Необоротні активи |
|
Власний капітал |
|
Оборотні активи |
|
Позиковий капітал |
|
Баланс |
|
Баланс |
|
Головною умовою балансу є рівність підсумків активу та пасиву, що обумовлено тим, що в обох частинах відображені одні й ті ж господарські засоби, які згруповані за різними ознаками: в активі – за складом та розміщенням, в пасиві – за джерелами утворення. Кожний вид засобів, розміщений в активі, має відповідне джерело їх утворення, яке відображається в пасиві. Відсутність рівності активу й пасиву балансу свідчить про наявність помилок, допущенних в облікових записах при складанні балансу.