2.2. Облік коштів на рахунках у банках

Суб’єкти підприємницької діяльності мають право відкривати у будь-яких банках України необмежену кількість рахунків за власним вибором і згодою цих банків. Типи клієнтських рахунків наведені на рис. 2.1.

У разі відкриття (закриття) або заміни номерів усіх видів рахунків установа банку зобов’язана повідомити про це податковий орган за місцем реєстрації власника рахунка протягом трьох робочих днів із дня відкриття (закриття) рахунка (включаючи день відкриття або закриття). Повідомлення про відкриття (закриття) чи зміну рахунка надсилається також до Національного банку України для включення до зведеного електронного реєстру

Банки відкривають підприємствам рахунки

за договором банківського рахунка

за договором банківського вкладу

поточні (для зберігання грошових коштів, здійснення всіх видів розрахунково-касових операцій за допомогою платіжних документів)

вкладні (депозитні) (для зберігання грошових коштів, що передаються підприємством банку в управління на встановлений строк або без зазначення такого строку під визначений процент і підлягають поверненню)

Рис. 2.1. Типи клієнтських рахунків

власників рахунків. У випадку відкриття двох і більше поточних рахунків протягом трьох робочих днів з відкриття або закриття наступного рахунку підприємство визначає один з рахунків у національній валюті як основний, на якому буде обліковуватись заборгованість, що списується (стягується) у безспірному порядку, і повідомляє номер цього рахунку податковому органу, де він зареєстрований як платник податків. Клієнти банку можуть відкривати лише один рахунок для формування статутного капіталу господарського товариства і один рахунок за кожною угодою спільної діяльності без створення юридичної особи.

Для здійснення операцій по поточному рахунку до банку подаються документи, форми яких затверджено Національним банком України. Документи, що надходять до банку, дійсні лише при наявності підписів, ідентичних підписам у банківській картці. Якщо будь-який реквізит не заповнений або заповнений з порушенням вимог, то банк не має права приймати такий документ до виконання. Крім того, в розрахункових документах не допускаються різного роду виправлення, незалежно від того, хто вносить ці зміни – клієнт чи банк. При цьому підприємства несуть повну відповідальність за правильність внесення у розрахункові документи даних. Надані в банк документи повинні мати такі реквізити: назву, номер поточного рахунка, ідентифікаційні коди підприємства-відправника та підприємства-одержувача грошових коштів, число, місяць, рік виписки.

Безготівкові розрахунки здійснюються за допомогою платіжних доручень. Платіжне доручення є розпорядженням обслуговуючому банку про перерахування визначеної суми на рахунок іншого підприємства на спеціальному бланку. За бажанням у платіжному дорученні платник може вказати дату валютування, тобто зазначену платником у розрахунковому документі або в документі на переказ готівки дату, починаючи з якої, гроші, переказані платником одержувачу, переходять у власність одержувача. Ця дата не може настати пізніше, ніж на десятий календарний день після складання платіжного доручення.

Банк реєструє всі здійснені операції з надходження та списання коштів з поточного рахунка в спеціальній виписці з особового рахунка з доданням виправдовуючих документів. Виписка банку – документ, що видається банком підприємству і відображає рух грошових коштів на поточному рахунку. В різних банках форми виписок можуть бути різними, але в кожній обов’язково передбачаються позиції для дати, номерів рахунків дебітора та кредитора, суми.

Зберігаючи грошові кошти підприємства, банк вважає себе його боржником, тобто на цю суму має кредиторську заборгованість. Тому залишки грошових коштів і надходження на поточний рахунок підприємства банк записує по кредиту поточного рахунка підприємства, а зменшення свого боргу (списання, видачу коштів) – по дебету. Тобто за дебетом виписки відображається списання грошових коштів з поточного рахунка (зменшується заборгованість банку перед власником рахунка), а за кредитом – надходження коштів на поточний рахунок (збільшується заборгованість банку перед клієнтом).

На полях перевіреної виписки проти суми операцій і на документах, які додаються, проставляються коди кореспондуючих рахунків, а на документах вказуються ще й порядкові номери запису у виписці. Після цього на всіх доданих до виписки документах ставлять штамп “Погашено”.

Для обліку наявності та руху грошових коштів, що знаходяться на рахунках у банках, передбачений активний рахунок 31 “Рахунки в банках”, який має такі субрахунки:

311 “Поточні рахунки в національній валюті”;

312 “Поточні рахунки в іноземній валюті”;

313 “Інші рахунки в банку в національній валюті”;

314 “Інші рахунки в банку в іноземній валюті”.

За дебетом рахунка 31 “Рахунки в банках” відображається зарахування грошових коштів на поточний рахунок підприємства, по кредиту – їх використання.

Типова кореспонденція рахунків з обліку операцій на рахунках у банках наведена в табл. 2.2.

Порядок відображення інформації про грошові кошти в облікових регістрах та фінансовій звітності наведено в табл. 2.3.

Таблиця 2.2. Основні господарські операції з обліку операцій на рахунках у банках

№ п/п	Зміст господарської операції	Дт	Кт
1	Зараховано кошти внесені з каси підприємства	31	301
2	Надходження коштів від покупців	31	361
3	Отримано від інших дебіторів	31	377
4	Отримано внесок до статутного капіталу	31	46
5	Отримано позику банку: довгострокову короткострокову	31 31	501 601
6	Перераховано постачальникам і підрядникам за раніше отримані матеріали	631	31
7	Погашено позики банка: довгострокові короткострокові	501 601	31 31
8	Сплачено податки в бюджет	641	31
9	Перераховано в Пенсійний фонд	65	31
10	Перерахована заробітна плата на особисті рахунки працівників	661	31

Таблиця 2.3. Розкриття інформації про грошові кошти в облікових регістрах

та фінансовій звітності

Номер та назва рахунка	Регістр обліку	“Баланс” (форма № 1)
		Стаття	Код рядка
30 “Каса”	Журналі 1, відомості 1.1	Грошові кошти та їх еквіваленти: в національній валюті в іноземній валюті	230 240
31 “Рахунки в банках”	Журналі 1, відомості 1.2