Порядок перехода на усн:

Добровольно по заявлению, которое подается в течении октября – ноября года предшествующего году применения УСН. Вновь созданные организации могут перейти на УСН с момента создания.

Одновременно с подачей заявления налогоплательщик подает документ не превышения доходов. Налогоплательщик может подать заявление в октябре ноябре либо при регистрации, либо в том месяце, в котором перестала применять ЕНВД.

Прекращение применения есн

В связи с добровольным отказом не ранее начала нового налогового периода. Вне зависимости от желания с начала квартала в котором налогоплательщик потерял право применять УСН. И с начала квартала считается перешедшим и обязан уплатить все налоги.

Добровольно перейти может подав заявление не позднее 15 января нового года. Если срок пропустил, то применяет весь год УСН.

Объект налогообложения

1. доход

2. доходы – расходы

Налогоплательщик сам определяет объект налогообложения при переходе на специальный налоговый режим.

Объект можно поменять в течении года.

Порядок определения доходов и расходов как и для налога на прибыль организации.

Порядок признания доходов и расходов по кассовому методу, когда расходы реально понесены, а доходы получены.

Налоговая база – денежное выражение доходов, как полученных в денежной форме, так и натуральной.

Если объектом являются доходы – расходы, то налогоплательщик вне зависимости от величины налоговой базы должен уплачивать минимальный налог в размере 1% от полученных доходов.

Налоговая ставка:

1. при доходах – 6%

2. при доходах – расходы – 15%

Органы гос. власти могут уменьшить ставку до 5%

Налоговый период – календарный год. Отчетный период – квартал, 6 мес, 9 мес.

Налог уплачивается авансовыми платежами не позднее 25 числа месяца следующего за отчетным. Налоговая декларация подается организациями до 31 марта года следующего за отчетным. ФЛ до 30 апреля.

Применение УСН на основе патента

Налогоплательщик ИП может вместо уплаты налога по УСН заплатить данный налог в виде приобретения патента. Налоговый кодекс предусматривает обширный виды деятельности где можно приобрести патент.

При определении стоимости патента высчитывается доход от каждого вида деятельности на основании закона субъекта РФ.

Переход осуществляется по заявлению налогоплательщика. При этом при получении патента выплачивается 1\3 его стоимость и 2\3 в течении 25 дней по окончании срока действия патента (1год).

08.12.11

ЕСХН

Это спец. налоговый режим, на него распространяются все общие положения о спец. нал. режимах. Полностью федеральный налог.

Переход на ЕСХН – право, а не обязанность налогоплательщика. Как спец. режим освобождает организации от обязанности по исчислению и уплате:

1. налога на прибыль организации

2. налога на имущество

3. налога на добавленную стоимость

А ИП от:

1. НДФЛ в части предпринимательских доходов

2. налога на имущества ФЛ, в части имущества используемого в предпринимательских целях

3. НДС

Не освобождает от исполнения обязанностей налоговых агентов.

Налогоплательщиками являются:

1. организации

2. ИП

Требования с\х товаропроизводителя

с\х товаропроизводлитель – организация или ИП, производящая с\х продукцию, первичную и послед. переработку при условии если в общем доходе от реализации товаров и услуг доля от реализации с\х продукции составляет не менее 70%.

Также с\х товаропроизводителями признаются градо и поселковообразующие рыбохозяйсвтенные предприятия, в которых численность работающих в данных организациях не менее половины населения населенного пункта.

с\хпродукция:

1. продукция растениеводства

2. сельского лесного хозяйства

3. животного хозяйства

Определяются конкретнее ПП РФ в соотв. с классификатором. определен перечень видов продукции отнесенным к с\х продукции.

С\х товаропроизводителям относятся орг. и ИП при соблюдении следующих условий:

1. доля от реализации товаров, работ услуг 70% с\х

2. с\х потребительские кооперативы при соблюдении 70%

3. вновь созданные в тек. году орг-ии с начала следующего календарного года, если по итогам последнего тек. периода исполняется условия о 70% виде дохода.

4. вновь зарегистрированные ИП доля дохода более 70%

Не вправе переходить на ЕСХН:

1. орг и ИП, производящие подакцизный товар

2. игорный бизнес

3. учреждения

Порядок и условия перехода на ЕСХН.

в период с 20окт по 20 дек года предшествующего году введения ЕСХН заявляет в налоговый орган по месту своего нахождения.

Вновь созданная орг. вправе подать заявление в течении 5 дней с момента постановки на налоговый учёт.

Не вправе перейти в течении периода на иной налоговый режим.

Допускается применение одновременно ЕСХН и ЕНВД.

В течении всего периода должен отвечать критерию с\х производителя. Если в течении налогового периода налогоплательщик утрачавает право он должен сделать перерасчёт с начала применения налогового периода.

Налогоплательщик уплачивающий ЕСХН вправе перейти на иной режим подав заявление не позднее 15 числа года в котором они перейти на иной режим налогообложения

Объект: доходы –расходы

Порядок методы учёта расходов

Доходы:

1. от реализации

2. вне реализационные доходы

Перечень расходов является закрытым, в отличии расходов на прибыль организации и профессионального налогового вычета по НДФЛ

Метод признания доходов и расходов – кассовый. Доходы получены после получения в кассу, расходы после фактической оплаты, за искл. случаев, предусмотренных НК.

В части расходов: расходы на приобретение ОС после ввода их в эксплуатацию, так же как и по налогу на прибыль.

Налоговая база – денежное выражение доходов уменшеное на величину расходов. Доходы в натуральной форме учитываются по их рыночной стоимости определенной в соотв. со ст. 40 НК. При определении налоговой базы вправе учесть убыток, который может учитываться в последующих периодах, но не свыше 10 лет.

Налоговый период – год. Отчетный период – полугодие.

Налоговая ставка – 6%.

Порядок исчисления и уплаты с\х налога. Исчисляется как соотв. нал. ставки процентная доля налоговой базы.

Налогоплательщики по окончании отчетного периода отчисляют сумму авансового платежа, уплачивается не позднее 25 числа месяца следующего за отчетным периодом. Авансовый платеж зачитывается в счёт ЕСХН исчисленного по итогам периода.

ЕСНХ уплачивается не позднее 31 марта года следующего за налоговым периодом. По истечении налогового периода предоставляется налоговая декларация не позднее 31 марта.