Сбор за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов

Сбор уплачивается лицами при промышленном пользовании: добычи.

Налогоплательщик – получивший разрешение на пользование.

Объектом обложения являются конкретные виды животных, водных биологических ресурсов.

Налоговый кодекс устанавливает твёрдые ставки для различных видов животных – 1500руб.

Налогоплательщики сообщают в налоговый орган о выданных разрешениях. Налогоплательщик должны платить сбор не позднее 10 дней с момента выдачи разрешения. Сбор за пользование объектами животного мира уплачивается едино моментно, а за водные объекты либо разово, либо регулярными взносами.

При этом сумма сбора за пользование объектами животного мира м.б. возвращена в случае не реализации права.

Региональные налоги Налог на имущество организации, тн, на игорный бизнес.

Органы власти субъекта РФ могут устанавливать отдельные элементы налогообложения: налоговая ставка, порядок и срок уплаты налога и налоговые льготы.

Транспортный налог

Налогоплательщик – лица, на кого зарегистрировано ТС, при этом не имеет значение кому именно принадлежит право собственности на ТС.

Не признается объектом – автомобиль, выбывший из владения собственника по мимо его воли.

Не являются объектами налогообложения весельные моторные лодки с двигателем до 5 л.с., ТС, находящиеся в собственности организации, основным видом деятельности которой является перевозка пассажиров (к автомобилям это не относится).

Налоговая база в зависимости от ТС является либо мощность двигателя, либо валовая вместимость, либо статическая тяга (для реактивных двигателей).

Экономическое обоснование налога – логично, поэтому нет налога на бороду, каблуки и бездетность.

Налоговый период – календарный год. Отчетный период может устанавливаться субъектами РФ – квартал, полгода, 9 месяцев, год (Свердловская область).

Налоговые льготы устанавливаются органами власти субъектов РФ и в СВ. области установлены:

1. 50% для общественных организаций инвалидов, для пенсионеров и инвалидов за 1 автомобиль до 100 л.с.

2. выа

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и могут отличаться в 10 кратном размере от базовых ставок установленных в НК.

Порядок исчисления и уплаты налога. Организация исчисляет сумму налога самостоятельно и уплачивает равными платежами по окончании каждого отчетного периода.

Налогоплательщик – ФЛ, уплачивает налог на основании налоговых уведомлений, на основании сведений ГИБДД. Если уведомление не получено, то обязанности не возникает. Оплата ФЛ до 1 апреля, организация до 15 февраля.

Декларацию подают только организации и до 1 февраля следующего года.

Если в течении авто не продан, если до 15 числа (включая 15) месяца то месяц не считается, если после то учитывается.

02.12.11

Налог на имущество организации

российские организации и иностранные организации осущ. деятельность через постоянное представительство.

Об: объекты основных средств, за исклюю. зем участков и объектов недропользования, а также имущества находящегося на праве хоз ведения и оперативного управления у органов государственной власти.

Налоговая база по налогу на имуществу организации – среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения (определяется по правилам бух. учёта).

Налоговая база определяется самостоятельно налогоплательщиком и определяется следующим образом: ежемесячно определяется остаточная стоимость имущества и делиться на количество месяцев в году +1 (т.е. на 13) + на стоимость на следующий за отчетным.

Отчетный период – квартал

Ставка: 2,2% В Св. обл. 2,2% Выше этой ставки установить невозможно, есть льготы:

1. для троллейбусов и трамваев – 0,9%

Налоговые льготы в виде освобождения:

1. религиозные организации в отношении имущества используемого для основной деятельности

2. имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и т.д.

Налог на имущество уплачивается по месту нахождения данного имущества, т.к. доходы полностью поступают в региональный бюджет.

Декларация до 13 марта за периодом следующем после отчетного

Специальные налоговые режимы

Выделяют 4 спец. налоговых режима:

1. упрощенная система налогообложения (УСН)

2. ЕНВД

3. единый с\х налог и производителей с\х продукции

4. налогообложение при выполнении соглашения о разделе продукции

Суть всех – особый порядок исчисление налога и предполагает замену единым налогом нескольких налогов на общем режиме. При этом они не признаются плательщиками НДС (кроме ввозного), не платят налог на имущество и налог на доходы, в настоящее время являются плательщиками страховых взносов.

Все спец. налоговые режимы можно разделить на несколько групп

По порядку введения (основание):

1. применяются императивно (ЕНВД) целью чего является упрощения налогового администрирования

2. по воле налогоплательщика и носят льготный характер (УСН)

УСН

Налогоплательщики – ИП и организации. Для перехода на УСН для ИП никакого имущ. ценза нет, в отличии от организаций. Организации могут перейти если доход за 9 месяцев не более 15 млн. рублей.с учётом коэффициента дефлятора. Не могут переходить организации с доходом более 60млн. рублей. без учёта данного коэффициента. НЕ вправе применять УСН в зависимости от вида деятельности и хар-к самого налогоплательщика (Пр: банки, страховщики, ломбарды, бюджетные учреждения, нотариусы и адвокаты)

Хар-ки налогоплательщика – организации доли участия в которых другой организации боле 25% (т.к. это блокирующий пакет акций). Не могут применять УСН предприятия где средняя численность работников более 100 человек, а также организации чья стоимость активов которой более 100млн. рублей, а также все иностранные организации, казенные и бюджетные учреждения.