Профессиональный налоговый вычет

Предоставляется самозанятым лицам.

По общему правилу профессиональный налоговый вычет определяется как расходы по налогу на прибыль организации (по сути аналог).

Если расходы подтвердить не может – то презюмируемая налоговой ставки.

Индивидуальные предприниматели, работающих по договору и по авторскому договору.

Если размер налоговых вычетов больше доходов, то налоговая база – 0. При этом налоговый вычет на будущее не переносятся, за исключением: имущественного налогового вычета и убытков.

Налоговые ставки

Базовая налоговая ставка 13%

Налоговая ставка 35% от доходов от всех видов выигрыша.

35% - от экономии на процентах.

Налоговая ставка 30% для доходов, полученных не резидентами РФ.

Ставка 15% и ставка 9% на доходы в виде дивидендов (резиденты и нерезиденты).

Порядок исчисления налогов

Налоговая база исчисляется отдельно по каждому виду дохода, облагаемых по отдельной налоговой ставке. После этого к налоговой базе применяется налоговый вычет. Если сумма налоговых вычетов больше налоговой базы, то сумма к уплате – 0 рублей.

Налог в основном уплачивается не налогоплательщиками, а налоговыми агентами.

Налоговыми агентами признаются лица, которые являются источником дохода для налогоплательщика. Налоговый агент обязан исчислять и удерживать сумму налога из выплачиваемых доходов. Исчисляет сумму налога нарастающим итогом, исчислять и удерживать сумму налога со всех выплат налогоплательщику.

Налоговый агент должен не позднее следующего дня перечисления денег налогоплательщиком. Налоговый период – год. Налоговый агент должен уведомить об этом налоговый орган. Если налоговый орган не удержал, хотя мог, то он может взыскать, либо в последующем удержать.

Налоговая декларация

Подается до 30 апреля года следующего за налоговым периодом и обязаны её подавать только лица самостоятельно исчисляющие сумму налога. Если лицо не обязано подавать налоговую декларацию, то может подать с целью получения налоговых льгот и налоговых вычетов.

Рентные налоги

Обосновывается принцип экономической обоснованности.

Первоначально для возникновения налоговых обязанностей государство передает субъекту определенные природные ресурсы. Рентные налоги нельзя признать безвозмездные. Рентные налоги – плата за пользование природными ресурсами.

Налоговая ставка определяется от предполагаемого эк. эффекта от пользования ресурсами.

Особое влияние оказывает не налоговое а отраслевое законодательство.

Двойственная правовая природа – когда налоговые платежи по своей природе идентичны налогам.

Налоговое право предоставляет определенные права

Водный налог

Налогоплательщики – лица, осуществляющие специальное или особое водопользование.

Объект налогообложения (в зависимости от способа использования)

1. забор воды из водных объектов

2. использование акваторий водных объектов без целей лесосплава

3. использование водных объектов для целей гидроэнергетики

4. использование водных объектов для лесосплава

Есть исключение из объектов налогообложения:

1. для плавания на судах

2. для пожарной безопасности.

Налоговая база в зависимости от вида объекта налогообложения.

В чистом виде выделить стоимостную характеристику к водному налогу достаточно сложно, т.о. выбраны количественные характеристики: для забора воды – объем, для использования акватории водных объектов – площадь акваторий, для гидростанций – объем выработанной электроэнергии, для лесосплава – объем древесины на километр пути.

Налоговый период – квартал, налоговые ставки – твёрдые на единицу исчисления налоговой базы различаются по объекту налогообложения и по водным объектам.

Порядок определения налоговой базы.

При заборе воды – по приборам учёта.

при использовании акваторий – исходя из договора

при гидростанциях – по приборам учёта

при сплаве – по документам налогоплательщика

При использовании забора воды при превышении лимитов забора воды – налоговая ставка увеличивается в 5 раз.

Порядок исчисления налога – исчисляет самостоятельно отдельно по каждому объекту и уплачивает не позднее 20 числа месяца следующего за налоговым периодом. В тот же срок подается налоговая декларация.

01.12.11

НДПИ

Налогоплательщики – лица, признаваемые пользователями недр.

Объектом налогообложения – добытые полезные ископаемые.

«Урал промышленный, Урал полярный».

Если что-либо добывается из недр и не включено в качестве объекта налогообложения – нет налога.

Налоговая база, либо как стоимость, либо как объем (для углеводородов). Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно либо прямым способом (на основании приборов учёта), либо рассчётно. Порядок определения налоговой базы также делает самостоятельно. При этом он не может поменять порядок определения налоговой базы на период использования недр.

Налоговая база определяется с учётом фактических потерь. стоимость определяется одним из 3 способов:

1. исходя из расчтной стоимости добытых полезных ископаемых

2. либо из сложившихся цен реализации данного полезного ископаемого

3. если налогоплательщик субсидируется, то с учётом реализации без учёта субсидий.

Налоговый период – календарный месяц. Налоговые ставки, различаются по видам полезных ископаемых, а также по степени выработки недр, по сроку действия лицензии и др. И являются либо твёрдыми для углеводородов, либо процентные для всего остального. При этом на налоговую ставку влияют 2 коэффициента:

1. степень выработанности конкретного участка недр

2. коэффициент характеризующий динамику мировых цен на нефть

Налог исчисляется самостоятельно отдельно по каждому виду полезного ископаемого и уплачивается не позднее 25 числа месяца следующего за налоговым периодом. Налоговая декларация подается не позднее последнего числа следующего месяца.

Налогоплательщик имеет право при добыче угля уменьшить сумму НДПИ на расходы, связанные с обеспечением безопасности и охраны труда. И эти расходы учитываются один раз: либо для уменьшения налога на прибыль при учёте расходов, либо уменьшает НДПИ. При этом предельный размер учитываемых расходов определяется как сумма налога, уплаченная с конкретного участка недр, умноженная на соотв. коэффициент. (рассчитывается самостоятельно налогоплательщиком и учитываются факторы опасности технологического процесса).