Дата фактического получения дохода

Дата определяется как день фактического перечисления (поступления) дохода в распоряжение налогоплательщика (передача имущественного права доходом не признается)

Определение налоговой базы

Определяется как денежное выражение дохода. При этом если в иностранной валюте на день полчения дохода. Если в натуральной форме, то как рыночная стоимость.

При получении дохода в форме натуральной выгода определяется при экономии на процентах определяется как разница между процентом использования и 2\3 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

При получения дохода от сделок с взаимозависимыми лицами налоговая база определяется как разница между ценой сделки и рыночной стоимостью.

Доход в форме материальной выгоды от операций с ценными бумагами определяется разницей между ценой продажи и ценой покупки ценной бумаги.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду налоговой ставки.

Доходы, не подлежащие налогообложению:

1. дарение между близкими родственниками

2. социальные выплаты

3. доходы полученные от продажи от любого имущества, находящегося в собственности лица более 3 лет.

Корректировка налоговой базы

При определении налоговой базы налогоплательщик имеет право её уменьшить на размер налоговых вычетов. Уменьшению подлежит только налоговая база по доходам, облагаемых по ставке 13% (не резиденты не могут воспользоваться)

Размеры налоговых вычетов не переносятся на следующий налоговый период, за исключением имущественного налогового вычета.

По НДФЛ – вычет это льгота.

Стандартный налоговый вычет

Может применяться всеми налогоплательщиками. При этом он представляет минимальную необлагаемую сумму дохода.

Существует несколько видов вычета:

1. налоговый вычет за самого налогоплательщика

2. налоговый вычет за ребенка

Применяется до тех пор пока доход нарастающим итогом не достиг 40 тыс. рублей.

Стандартный налоговый вычет может предоставляться налоговым агентом по заявлению налогоплательщиком.

Социальный налоговый вычет

Расходы налогоплательщика, поощряемые государством. Представляет своеобразную льготу.

1. вычет на благотворительность – налогоплательщик может уменьшить на сумму направленную на благотворительность. Но нельзя превышать 25%

2. образовательный налоговый вычет – предоставляется налогоплательщику в размере сумм направленных на обучение налогоплательщика и на его детей. (в аккредитованных учреждениях), в размере не превышающем 50тыс. рублей

3. медицинский налоговый вычет – в размере сумм направленных на лечение себя и своих близких

4. пенсионный налоговый вычет – предоставляется в размере сумм направленных по договорам не госудасрвтенного пенсионного страхования.

Не более 120 тыс. рублей за налоговой сумм в размере потраченных на виды расходов, все кроме образовательного.

Налоговые вычеты предоставляются по заявлению налогоплательщика по окончанию налогового периода. Пенсионный налоговый вычет может предоставляться налоговым агентом в течении налогового периода.

Имущественный налоговый вычет

Предоставляется при предоставлении налогоплательщиком жилых помещений в размере стоимости данных помещений, но не более 2 млн. руб. Единственный налоговый вычет, который может переноситься на следующий налоговый период.

Размер может быть увеличен на размер процентов по целевым кредитам.

Распространяется на применение жилых помещений, долей, на приобретение в общедолевую собственность, совместную собственность.

Предоставляется по заявлению налогоплательщика с подтверждением, приложением соотв. документов.