- •Тема 6. Примітки до річної фінансової звітності і виправлення помилок у фінансових звітах
- •1.Загальна характеристика Приміток до річної фінансової звітності
- •2. Виправлення помилок у фінансових звітах
- •Пороги суттєвості згідно рекомендацій Міністерства фінансів України
- •Порядок складання Приміток до річної фінансової звітності (ф-5)
- •Інформація для складання Розділу і. „Нематеріальні активи” Приміток до річної фінансової звітності (форма №5)
- •Інформація для складання Розділу II. „Основні засоби” Приміток до річної фінансової звітності (форма №5)
- •Інформація для складання Розділу III. „Капітальні інвестиції” Приміток до річної фінансової звітності (форма №5)
- •Інформація для складання Розділу IV. „Фінансові інвестиції” Приміток до річної фінансової звітності (форма №5)
- •Інформація для складання Розділу V. „Доходи і витрати” Приміток до річної фінансової звітності (форма №5)
- •Інформація для складання Розділу VI. „Грошові кошти” Приміток до річної фінансової звітності (форма №5)
- •Інформація для складання Розділу VII. „Забезпечення та резерви” Приміток до річної фінансової звітності (форма №5)
- •Інформація для складання Розділу VIII. „Запаси” Приміток до річної фінансової звітності (форма №5)
- •Інформація для складання Розділу IX. „Дебіторська заборгованість” Приміток до річної фінансової звітності (форма 5)
- •Інформація для складання Розділу X. „ Нестачі і витрати від псування цінностей ” Приміток до річної фінансової звітності (форма №5)
- •Інформація для складання Розділу XI. „Будівельні контракти” Приміток до річної фінансової звітності (форма №5)
- •Інформація для складання Розділу XII. „Податок на прибуток” Приміток до річної фінансової звітності (форма №5)
- •Інформація для складання Розділу XIII. „Використання амортизаційних відрахувань” Приміток до річної фінансової звітності (форма №5)
Інформація для складання Розділу VI. „Грошові кошти” Приміток до річної фінансової звітності (форма №5)
Найменування показника |
Код рядка |
На кінець року |
Каса |
640 |
Залишок на кінець року за pax. 30 |
Поточний рахунок у банку |
650 |
Залишок на кінець року за pax. 311 та 312 |
Інші рахунки в банку (акредитиви, чекові книжки) |
660 |
Залишок на кінець року за pax. 313 та 314 |
Грошові кошти в дорозі |
670 |
Залишок на кінець року за pax. 333 та 334 |
Еквіваленти грошових коштів |
680 |
Залишок на кінець року за pax. 351 |
Разом |
690 |
Сума рядків 640+680 |
Грошові кошти, використання яких обмежено (із р. 070 гр.4 Балансу) |
691 |
Заповнюється на підставі даних аналітичного обліку у даному рядку відображаються грошові кошти, які не можна використовувати для здійснення господарських операцій протягом одного року з дати Балансу або протягом операційного циклу, якщо є обмеження. Наприклад, грошові кошти, здані як довгострокові депозити в банки |
Грошові кошти — готівка, кошти на рахунках у банках та депозити до запитання.
Еквіваленти грошових коштів — це короткострокові високоліквідні фінансові інвестиції, які вільно конвертуються в певні суми грошових коштів і характеризуються незначним ризиком зміни вартості.
У даному розділі розшифровується залишок грошових коштів на кінець року за даними рахунків, на яких вони обліковуються.
Розділ VII. Забезпечення та резерви (включає рядки 710 – 780, табл.. 6.9.)
Таблиця 6.9.
Інформація для складання Розділу VII. „Забезпечення та резерви” Приміток до річної фінансової звітності (форма №5)
Вид забезпечень |
Код рядка
|
Залишок забезпечення початок року |
Збільшення забезпечення протягом звітного періоду внаслідок |
Сума забезпечення, що використана протягом року |
Невикористана сума забезпечення, що сторнована в звітному періоді |
Сума очікуваного відшкодування витрат стороною, що врахована при оцінці забезпечення |
Залишок забезпечення на кінець року |
|
Створення забезпечен-ня |
Додаткових відрахувань |
|||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
Забезпечення на виплату відпусток працівникам |
710 |
Залишок па початок року за рах.47 в розрізі субрахунків та аналітичних рахунків |
Кредитовий оборот за рах.47 в частині нарахованих забезпечень протягом року |
Кредитовий оборот за pax. 47 в частині збільшення (коригування) раніше нарахованих забезпечень, яке здійснюється відповідно до п. 18 П(С)БО 11 |
Дебетовий оборот за рах.47 в розрізі субрахунків, крім обороту за Д47 К71 |
Дебетовий оборот за Д47 К 71 (сторно). Запис сторно здійснюється у випадку відсутності ймовірності використання активів для погашення майбутніх зобов'язань, що передбачено п.18 (частина друга) П(С)БО11 |
Відображається сума, що була врахована при оцінці забезпечення та яку підприємство розраховує отримати від іншої сторони як відшкодування своїх витрат. Ця графа заповнюється за даними позабалансового рахунку 06 |
Залишок на кінець року за pax. 47 в розрізі субрахунків і аналітичних рахунків та перевіряється розрахунковим по рядкам гр.3+4+5 +6-7 |
Забезпечення наступних витрат на виконання гарантійних зобов'язань |
730 |
|
|
|
|
|
|
|
Забезпечення наступних витрат на реструк-туризацію |
740 |
|
|
|
|
|
|
|
Забезпечення наступних витрат на виконання зобов'язань щодо обтяжливих контрактів |
750 |
|
|
|
|
|
|
|
|
760 |
|
|
|
|
|
|
|
|
770 |
|
|
|
|
|
|
|
Резерв сумнівних боргів |
775 |
Ф.№1,р.162, гр.3 |
К.о за pax. 38 |
Д 944 К 38 |
До за pax. 38 |
Сторно Дт 944 Кт 38 |
Гр. 3+4+5-6-7 |
Ф№1 р. 162, гр. 4 |
Разом |
780 |
Сума рядків з 710 по 775 |
||||||
Забезпечення — це зобов'язання з невизначеними сумою або часом погашення на дату Балансу.
Залишок забезпечення переглядається на кожну дату Балансу та у разі потреби коригується (збільшується або зменшується).
Розділ VIII. Запаси (включає рядки 800-925, табл.. 6.10.)
Таблиця 6.10.