- •Тема 6. Примітки до річної фінансової звітності і виправлення помилок у фінансових звітах
- •1.Загальна характеристика Приміток до річної фінансової звітності
- •2. Виправлення помилок у фінансових звітах
- •Пороги суттєвості згідно рекомендацій Міністерства фінансів України
- •Порядок складання Приміток до річної фінансової звітності (ф-5)
- •Інформація для складання Розділу і. „Нематеріальні активи” Приміток до річної фінансової звітності (форма №5)
- •Інформація для складання Розділу II. „Основні засоби” Приміток до річної фінансової звітності (форма №5)
- •Інформація для складання Розділу III. „Капітальні інвестиції” Приміток до річної фінансової звітності (форма №5)
- •Інформація для складання Розділу IV. „Фінансові інвестиції” Приміток до річної фінансової звітності (форма №5)
- •Інформація для складання Розділу V. „Доходи і витрати” Приміток до річної фінансової звітності (форма №5)
- •Інформація для складання Розділу VI. „Грошові кошти” Приміток до річної фінансової звітності (форма №5)
- •Інформація для складання Розділу VII. „Забезпечення та резерви” Приміток до річної фінансової звітності (форма №5)
- •Інформація для складання Розділу VIII. „Запаси” Приміток до річної фінансової звітності (форма №5)
- •Інформація для складання Розділу IX. „Дебіторська заборгованість” Приміток до річної фінансової звітності (форма 5)
- •Інформація для складання Розділу X. „ Нестачі і витрати від псування цінностей ” Приміток до річної фінансової звітності (форма №5)
- •Інформація для складання Розділу XI. „Будівельні контракти” Приміток до річної фінансової звітності (форма №5)
- •Інформація для складання Розділу XII. „Податок на прибуток” Приміток до річної фінансової звітності (форма №5)
- •Інформація для складання Розділу XIII. „Використання амортизаційних відрахувань” Приміток до річної фінансової звітності (форма №5)
Інформація для складання Розділу V. „Доходи і витрати” Приміток до річної фінансової звітності (форма №5)
Найменування показника
|
Код рядка
|
Джерело інформації |
|
Доходи |
Витрати |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
А. Інші операційні доходи і витрати Операційна оренда активів |
440 |
Оборот за Д 713 К 79 |
Оборот за Д 79 К 949 в частині витрат, пов'язаних з операційною орендою активів (наприклад, нарахування амортизації на активи, які здані в операційну оренду) |
Операційна курсова різниці |
450 |
Оборот за Д 714 К 79 |
Оборот за Д 79 К945 |
Реалізація інших оборотних активів |
460 |
Оборот за Д 712 К 79 |
Оборот за Д 79 К 943 плюс 949 у частині векселів |
Штрафи, пені, неустойки |
470 |
Оборот за Д 715 К 79 |
Оборот за Д 79 К 948 |
Утримання об'єктів житлово-комунального і соціально-культурного призначення |
480 |
Оборот за Д 719 К79 у частині доходів, пов'язаних із утриманням об'єктів житлово-комунального господарства і соціально-культурного призначення |
Оборот за Д 79 К 949, у частині витрат, пов'язаних із утриманням об'єктів житлово-комунального господарства і соціально-культурного призначення |
Інші операційні доходи і витрати У тому числі: відрахування до резерву сумнівних боргів не продуктивні витрати і втрати |
490
491 492 |
Сума оборотів за Д 711+716+717+718+719 К 79 За 719 включаються доходи за виключенням тих, що відображені в р.480 - - |
Сума оборотів за Д 79 К 941+942+944+946+947+949. За рах.949 відображаються витрати за виключенням тих, що відображені в р. 480
Оборот за Д 79 К 944 Оборот за Д 79 К 947 |
Б. Доходи і витрати від участі в капіталі за інвестиціями в: Асоційовані підприємства |
500 |
Оборот за Д 721 К 79 |
Оборот за Д 79 К 961 |
Дочірні підприємства |
510 |
Оборот за Д 723 К 79 |
Оборот за Д 79 К 963 |
Спільну діяльність |
520 |
Оборот за Д 722 К 79 |
Оборот за Д 79 К 962 |
В. Інші фінансові доходи і витрати Дивіденди |
530 |
Оборот заД731 К 79 |
X |
Проценти |
540 |
X |
Оборот за Д 79 К 951+952, у частині нарахованих процентів, крім процентів, нарахованих з фінансової оренди активів |
Фінансова оренда активів |
550 |
Оборот за Д 732 К 79 у частині відсотків отриманих з фінансової оренди активів |
Оборот за Д 79 К 952, у частині нарахованих відсотків з фінансової оренди активів |
Інші фінансові доходи і витрати |
560 |
Оборот за Д 732, 733 К 79 |
Оборот за Д 79 К 952 |
Г. Інші доходи і витрати Реалізація фінансових інвестицій |
570 |
Оборот за Д 741, К 79 |
Оборот за Д 79 К 971 |
Реалізація необоротних активів |
580 |
Оборот за Д 742 К 79 |
Оборот за Д 79 К 972 |
Реалізація майнових комплексів |
590 |
Оборот за Д 743 К 79 |
Оборот за Д 79 К 973 |
Неопераційна курсова різниця |
600 |
Оборот за Д 744 К 79 |
Оборот за Д 79 К 974 |
Безоплатно одержані активи |
610 |
Оборот за Д 745 К 79 |
X |
Списання необоротних активів |
620 |
X |
Оборот за Д 79 К 976 |
Інші доходи і витрати |
630 |
Оборот за Д 746 К 79 |
Оборот заД79 К975+977+978+979 |
Товарообмінні (бартерні) операції з продукцією (роботами, послугам) |
631 |
Заповнюється за даними аналітичного обліку розрахунків за бартерними контрактами |
|
Частка доходу від реалізації продукції (робіт, послуг) за товарообмінними контрактами з пов'язаними сторонами |
632 |
Розраховується діленням доходів від реалізації за бартерними контрактами з пов'язаними сторонами на суму доходу за бартерними контрактами Ч 100 |
|
Доходи — це збільшення економічних вигод у вигляді надходження активів або зменшення зобов'язань, які призводять до зростання власного капіталу (за винятком зростання капіталу за рахунок внесків вкладників).
Витрати — це зменшення економічних вигод у вигляді вибуття активів або збільшення зобов'язань, які призводять до зменшення власного капіталу (за винятком зменшення капіталу за рахунок його вилучення або розподілу вкладниками). Доходи і витрати заповнюються за даними номінальних рахунків клас 7 (71, 72, 73 74) та класу 9 (94, 95, 96, 97).
Непродуктивними витратами і втратами вважаються втрати, що утворилися внаслідок недостатньої організації виробництва і управління (включаючи понаднормативний брак у виробництві), нестач і псування цінностей.
Розділ VI. Грошові кошти (включає рядки із 640 по 691, табл.. 6.8.)
Таблиця 6.8.