24.Синтетические и аналитические счета, их назначение и взаимосвязь. Понятие о субсчетах.

Счета, предназначенные для обобщённого учета отдельных видов экономически однородного имущества и источников его формирования в ден. выражении назыв. синтетическими, а учёт с помощью этих счетов – синтетический. Но для управл. производственно-хозяйственной деят-тью отдельных подразделений внутри предприятий, при осущ. реальных хоз. операций и технич. решений руководителям и персоналу предприятия необходима не только общая, но и конкретная, детализированная инф-ция. Для этого примен. аналитич. счета, кот. детализируют показатели синтетич. счетов, т. о. счета, открываемые в развитии счетов синтетич. учета и предназначенные для учёта составной части отдельных видов имущества и его источников назыв. аналитическими, а учёт – аналитическим. Записи на счетах аналитич. учёта производятся на основании тех же документов, что и при синтетическом учёте, но с большей детализацией. Для ведения аналитич. учёта к каждому конкретному синтетич. счету открываются аналогичные по строению аналитич. счета. Эти счета имеют своё название, н. и к. сальдо, дебет. и кредит. обороты. Записи на аналитич. счетах производят строго на основании тех же первичных документов, что и на синтетич. счетах. Однако, если на синтетич. счетах отраж. только сумма операции по документу, то на аналитич. счетах для учёта использ. как колич., так и суммовые показатели, кот., как правило, явл. частными слагаемыми общей суммы по операции. Сущ. строгое правило открытия и ведения учёта на аналитич. счетах, относящихся к конкретному синтетич. счету. Любые показатели синтетического счета должны соответствовать сумме аналогичных показателей всех открытых к нему аналитич. счетов. Синтетические счета могут иметь второй более низкий уровень – субсчета или счета второго порядка. Эти субсчета открываются к конкретному синтетич. счету, кот., как правило, имеет большое кол-во различных аналитич. счетов. Например, счет «Материалы» имеет 8 субсчетов.

25.Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам, сальдовые и шахматные ведомости.

Для обобщения данных подсчитывают по всем аналит. и синтеч. счетам дебет. и кредит. обороты и выводят к. сальдо. После чего на синт. и аналит. счетах проводят взаимную сверку показателей рассмотренных видов учёта. Для этого составл. оборотн. ведомости по аналит. счетам, открытым к определенному синт. счету. В ведомость заносят наименования всех аналитич. счетов, их н. сальдо, д. и к. обороты, и к. сальдо. Показатели могут приводиться в колич. и суммовом выражении или только в суммовом. В отличие от оборотн. в. по синт. сч. итоги оборотов по аналитич. счетам не совпадают. После того, когда все аналит. счета и их показатели записаны в ведомость, подводят итоги в разрезе каждого показателя – н. сальдо, д. и. к. обороты, к. сальдо. Эти итоги и сверяют с аналогич. показателями синтетич. счета, кот. должны быть одинаковыми. Если они не одинаковы, ищут ошибку, проверяют правильность выведения сальдо по каждому аналит. сч., правильность суммирования показат. В этом и заключ. контрольное знач. оборотных ведомостей по счетам аналит. учёта. После сверки данных ан. и синт. учета приступают к проверке правильности записей на всех синт. счетах, открытых к балансу предпр. Для этого составл. оборотную ведомость по счетам синт. учета за отч. период. В ведомость записывают наименования всех счетов, н. сальдо, д. и. к. обороты, к. сальдо. По всем этим показателям подсчитывают итоги. В рез-те в ведомости должны получить 3 пары одинаковых итогов. Это равенство обусл. след.: 1) н. сальдо – это всё имущество (Д) и источники его форимр. (К), по состояни. на 1 число мес. и отраж. в кач. баланса, в кот. Д=К. 2) равенство итогов оборотов за мес. объясн. применением способа 2ой записи, при кот. каждая хоз. операция запис. в равновеликой сумме по К и Д соответствующих счетов. 3) итоги оборотов за месяц в об. вед. должны быть равны итогу регистац. журнала. Это равенство обусл. тем, что сумма однор. хоз. операции находит отраж. в регистрац. ж. и в соответств. счетах по Д и К. 4) Равенство итогов к. сальдо объясн. теми же условиями, что и равенство итогов по Д и К на нач. месяца. Кроме оборотных ведомостей аналит. учёта могут составл. сальдовые ведомости. Их назначение такое же, как и оборотн. – контроль за правильностью ведения записей на счетах. Шахматн. оборотн. ведомость получ. своё назв. от шахматн. принципа построения самой табл. ведомости, когда по графам и строкам записываются одни и те же синтетич. счета. Запись сумм по графам означ. только к. оборот, а по строкам только д. оборот. Т. о. в шахм. оборотн. ведомости однократной записью суммы производят запись по Д одного сч. и К др., что в действительности представл. собой бух. проводку.