2. Определение потребности в оборотном капитале.

Важное значение для эффективного использования оборотных активов имеет их нормирование, посредством его определяется общая потребность организации в собственных оборотных средствах. Правильное исчисление этих потребностей имеет большое экономическое значение.

При нормировании устанавливается необходимая постоянная сумма средств, обеспечивающая устойчивое финансовое состояние организации. Оптимально обеспеченность оборотными средствами ведет к минимизации затрат, улучшению финансовых результатов, ритмичности, платежеспособности организации.

Завышение оборотных средств ведет к излишнему отвлечению их в запасы, к замораживанию средств. Занижение оборотных средств может привести к сбою в производстве, реализации продукции, к несвоевременному выполнению организацией своих обязательств.

Существует несколько методов определения потребности организации в оборотных средствах:

1. метод прямого счета. Является наиболее точным, обоснованным, но очень трудоемким. Он основан на определении научно-обоснованных норм запаса по отдельным элементам оборотных средств и нормативам оборотных средств.

2. аналитический метод. Предполагает укрупненный расчет оборотных средств в размере их средне фактических остатков. Он используется в тех случаях, когда не предполагается существенных изменений в условиях работы организации и когда средства, вложенные в МУ, занимают большой удельный вес.

3. коэффициентный метод. Основан на определении нового норматива на базе имеющегося с учетом поправок на планируемое изменение объема производства и сбыта продукции и ускорение оборачиваемости оборотных средств.

Основным методом определения потребности в оборотных средствах является метод прямого счета. При этом методе процесс нормирования включает:

• разработку норм запаса по отдельным видам ТМЦ всех элементов нормируемых оборотных средств;

• определение частных нормативов по каждому элементу оборотных средств;

• расчет совокупного норматива по собственным нормируемым оборотным средствам.

В процессе нормирования оборотных средств разрабатываются нормы и нормативы.

Нормы оборотных средств - величина соответствующая минимально экономически обоснованному запасу ТМЦ. Она устанавливается в днях запаса или в % к определенной базе и показывает длительность периода, обеспеченного данным видом запросов ТМЦ.

Нормы запаса оборотных средствах зависят от:

• норм расхода материалов в производстве;

• норм износостойкости запасных частей и инструментов;

• длительности производственного цикла;

• условий снабжения и сбыта.

Нормы оборотных средств при относительно неизменных экономических условиях могут использоваться в течение длительного периода времени. Они уточняются при существенном Δ-ии технологии и организации производства, Δ-ии цен, тарифов и других показателей.

Норматив оборотных средств – минимально необходимая сумма денежных средств, обеспечивающая предпринимательскую деятельность организации.

Она рассчитывается на конкретный период год, квартал, месяц.

Нормативы оборотных средств определяем как произведение суммы однодневного расхода или выпуска и нормы запасов в днях по собственным видам оборотных средств. Однодневный расход или выпуск в организациях с равномерным нарастающим на протяжении года объема производства, исчисляется по данным о затратах за IV квартал предстоящего года. В условиях сезонного производства однодневный расход исчисляется по смете затрат квартала с минимальным объемом производства продукции.

Однодневный расход определяется путем деления суммы по соответственной статье квартальных затрат на 90 дней, а при равномерном характере производства – сумма той же соответственной статьи за год на 360 дней.

Рассмотрим порядок расчета.

Расчет потребности в оборотных средствах на производственные запасы.

1. Норматив оборотных средств по запасам сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов исчисляется на основании среднедневного их расхода и средней нормы запасов.

Средняя норма запаса оборотных средств определяется как средневзвешенная величина норм оборотных средств на отдельные их виды или групп сырья, основных материалов, покупных полуфабрикатов и их однодневного расхода.

Норма оборотных средств по каждому виду или однородной группе материалов устанавливает время пребывания в текущем, страховом, транспортном и технологическом запасах, а также время необходимое для выгрузки, доставки, приемки и складирования материалов.

Текущий запас – основной вид запаса, поэтому норма оборотных средств в текущем запасе является основной определяющей величиной всей нормы запасов. На размер текущего запаса влияет неоднородность, неравномерность поставок (цикл снабжения), а также объем их потребления в производстве. Норма оборотных средств в текущем запасе принимается в размере 50% среднего цикла снабжения. Это обусловлено поставкой материалов несколькими поставщиками и в разные сроки.

Страховой запас – (гарантийный) необходим на каждом предприятии для гарантии непрерывности процессов производства в условиях нарушения условий и сроков поставок материалов поставщиками. Страховой запас принимается в размере 50% текущего запаса, но может быть больше или меньше этой величины в зависимости от местоположения поставщиков и вероятности перебоев поставок.

Транспортный запас – создается в случае превышения сроков грузооборота в сравнении со сроками документооборота. Не создается, если срок грузооборота совпадает со сроком документооборота или меньше него.

Пример.

Движение груза от поставщика к покупателю занимает 22 дня. Постоянный пробег по доставке – 8 дней. Обработка документов у поставщика и в банке осуществляется в течение 5 дней; срок акцепта – 3 дня.

При этих условиях норма оборотных средств в транспортном запасе составит:

22 – (8+5+3) = 6 дней.

Технологический запас – создается на период подготовки материалов к производству, их лабораторный анализ и испытания. Этот запас устанавливается в том случае, если он не является частью процесса производства. Норматив в целом по сырью, основным материалам и покупным полуфабрикатам исчисляется путем умножения общей нормы оборотных средств (в текущем, страховом, транспортном и технологическом запасах) на однодневный расход по каждому их виду.

2. Нормирование оборотных средств в запас топлива - определяется аналогично по нормативу сырья, основным материалам и покупным полуфабрикатам исходя из нормы запаса в днях и однодневного расхода. Норматив исчисляется по всем видам топлива, за исключением газа.

3. Норматив оборотных средств в запасах тары – определяется в зависимости от источника поступления и способа использования тары.

Виды тары: покупная и собственного производства; возвратная и невозвратная.

Норматив оборотных средств по таре в целом определяется путем умножения однодневного оборота или расхода тары по видам на норму запаса в днях.

4. Норматив оборотных средств на запасные части для ремонта устанавливается в зависимости от групп оборудования.

К первой группе относится оборудование, на которое разработаны типовые нормы оборотных средств по запасным частям.

Ко второй группе - крупное, уникальное, в том числе импортное оборудование, на которое не разработаны типовые нормы.

К третьей группе – ломкое единственное оборудование, на которое также не установлены типовые нормы.

Норматив оборотных средств по первой группе определяется как произведение типовых норм на количество данного оборудования с учетом коэффициентов понижения, которые уточняют потребность в оборотных средствах при наличии однотипного оборудования и взаимозаменяемых деталей.

Норматив по второй и третьей группах определяют методом укрупненного расчета.

Норматив оборотных средств на запасные части в целом по предприятию равен сумме нормативов по трем группам оборудования.

Расчет потребности в оборотных средствах по НЗП и расходу будущих периодов.

Величина норматива оборотных средств для НЗП зависит от четырех факторов:

1. объема и состава проводимой продукции;

2. длительности производственного цикла;

3. себестоимости продукции;

4. характера нарастания затрат в процессе производства.

При равномерном нарастании затрат средняя стоимость НЗП исчисляется к сумме всех единовременных затрат и половины нарастающих затрат

Коэффициент нарастания затрат = (Фе + 0,5Фн) / (Фе + Фн) где,

Фе – единовременные затраты

Фн – нарастающие затраты.

При неравномерном нарастании затрат по дням производственного цикла:

Коэффициент нарастания затрат = С / П где,

С – средняя стоимость изд. в НЗП

П – производственная стоимость изделия.

При совмещении равномерных и неравномерных затрат по дням производственного цикла коэффициент нарастания затрат определяется по формуле:

К = Фе х Т х Ф₁ х Т₁ + Ф₂ х Т₂ + …+ 0,5Фр х Т где,

Т х П

Ф₁, Ф₂, … - затраты по дням производственного цикла в руб.

Фр – затраты, осуществленные равномерно в течение всего производственного цикла, руб.

Т – длительность производственного цикла в днях

Т₁, Т₂,…- время от момента разовых затрат до окончания производственного цикла.

Нормирование оборотных средств в НЗП осуществляется по формуле:

Н = В / Д х Т х К где,

В – объем производимой продукции по смете затрат в 4кв. предстоящего года, руб.

Д – количество дней в периоде, 90 дней

Т – длительность производственного цикла

К – коэффициент нарастания затрат в производстве.

Норматив оборотных средств по готовой продукции:

Н = В х Т / Д где,

Т – нормы оборотных средств на готовую продукцию в днях

Д – количество дней в периоде

В – выпуск товарной продукции в 4 кв. предстоящего года

Норматив оборотных средств расходов будущих периодов определяется по формуле:

Н = П + Р – С где,

П – приходящаяся сумма расходов будущих периодов на начало планового года в руб.

Р – расходы будущих периодов в предстоящем году, предусмотренные соответствующей сметой в руб.

С - расходы будущих периодов, подлежащие списанию на себестоимость продукции предстоящего года в соответствии со сметой.

Совокупность норматив оборотных средств на предприятии равен сумме нормативов по всем элементам и определяет общую потребность организации в оборотных средствах.