- •Восстановление бухгалтерского учета, или как "реанимировать" фирму
- •Содержание
- •Введение
- •Глава 1. Если у Вас ушел бухгалтер
- •1.1. С чего начать восстановление
- •1.2. В какие органы обратиться
- •1.3. Процедура восстановления
- •1.4. Каких ошибок следует избегать
- •1.5. Если документы полностью или частично утеряны
- •Глава 2. Если в организации учет не велся в течение определенного периода времени
- •2.1. Процедура восстановления
- •2.2. Каких ошибок следует избегать
- •Глава 3. Если у вас произошли форс-мажорные обстоятельства
- •3.1. С чего начать восстановление
- •3.2. Процедура восстановления
- •3.3. Каких ошибок следует избегать
- •Глава 4. Если в ведении учета допущены ошибки
- •4.1 Порядок выявления и исправления ошибок, выявленных при отражении операций с основными средствами и нематериальными активами
- •4.2. Порядок выявления и исправления ошибок, выявленных при отражении операций по учету товарно-материальных ценностей (тмц) и готовой продукции
- •4.3. Порядок выявления и исправления ошибок, выявленных при отражении операций по ведению кассовых операций и расчетных счетов
- •4.4. Порядок выявления и исправления ошибок, выявленных при отражении операций по отражению хозяйственных операций по учету финансовых вложений
- •4.5. Порядок выявления и исправления ошибок, выявленных при отражении операций по учету расчетов с персоналом по оплате труда и по прочим операциям
- •4.6. Порядок выявления и исправления ошибок, выявленных при отражении операций по учету расчетов с подотчетными лицами
- •4.7. Порядок выявления и исправления ошибок, выявленных при отражении операций по учету затрат
- •4.8. Порядок выявления и исправления ошибок, выявленных при отражении операций по учету уставного капитала и расчетов с учредителями
- •4.9. Порядок выявления и исправления ошибок, допущенных при формировании финансовых результатов деятельности предприятия
- •4.10. Порядок выявления и исправления ошибок по налогу на добавленную стоимость (ндс)
- •Глава 5. Советы по проверке правильности ведения учета
- •5.1. Сверка расчетов
- •Акт сверки дебиторской (кредиторской) задолженности
- •5.2. Инвентаризация
- •Инвентарная опись основных средств n 01
- •Расписка
- •Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей n 2
- •Расписка
- •Акт инвентаризации товаров отгруженных n 3
- •Акт инвентаризации наличия денежных средств n 4
- •Расписка
- •Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности n 5
- •Расписка
- •Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами n 6
- •1. По дебиторской задолженности
- •2. По кредиторской задолженности
- •Справка к акту n 7 инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами n 1
- •5.3. Арифметический контроль
- •5.4. Логический анализ
- •5.5. Взаимоувязка показателей отчетности
- •Взаимоувязка показателей формы n 1 "Бухгалтерский баланс" с показателями формы n 3 "Отчета об изменениях капитала"
- •Взаимоувязка показателей формы n 1 "Бухгалтерский баланс" с показателями формы n 4 "Отчета о движении денежных средств"
- •Взаимоувязка показателей формы n 1 "Бухгалтерский баланс" с показателями формы n 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу"
- •Взаимоувязка показателей формы n 2 "Отчет о прибылях и убытках" с показателями формы n 3 "Отчет об изменениях капитала"
- •Взаимоувязка показателей формы n 3 "Отчет об изменениях капитала" с показателями формы n 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу"
- •Взаимоувязка показателей формы n 2 "Отчет о прибылях и убытках" с показателями формы n 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу"
- •5.6. Использование системы внутреннего контроля
- •Глава 6. Исправление ошибок в налоговых регистрах
- •6.1. Как оформить бухгалтерские записи при обнаружении ошибок в налоговых регистрах
- •6.2. Когда и как представить уточненные декларации
- •6.3. Последствия исправления ошибок в налоговых декларациях: штрафы и пени
- •Глава 7. Ответственность за причиненный ущерб
- •7.1. Ответственность за утрату документов в результате пожара
- •7.2. Если ваш бухгалтер "ушел" со всеми документами (случай полного и частичного отсутствия документов)
- •7.3. Ответственность за утрату документов и неведение бухгалтерского учета
- •Глава 8. Роль аудиторский организаций в восстановления учета
- •Приложения
- •Форма налоговых деклараций, действовавших в период с 2003 года по 2006 год
- •Рекомендуемые мероприятия по обнаружению нарушений в бухгалтерском учете
- •Договор на оказание услуг по восстановлению учета г.___________________ "___" ___________ 200 г.
- •1. Предмет договора
- •2. Права и обязанности Исполнителя
- •3. Права и обязанности Заказчика
- •4. Стоимость услуг и порядок расчетов
- •5. Ответственность сторон, порядок разрешения споров
- •6. Конфиденциальность
Инвентарная опись основных средств n 01
┌──────────────┐
│ Коды │
├──────────────┤
Форма N ИНВ-1 по ОКУД │ 0309001 │
├──────────────┤
Налогоплательщик ЗАО "Легион" по ОКПО │ │
├──────────────┤
Структурная единица цех N 5 │ │
├──────────────┤
│ │
Распоряжение о проведении инвентаризации: Приказ Номер │ 235-И │
─────────── ├──────────────┤
Дата │ 28.12.2005 г.│
├──────────────┤
Дата начала инвентаризации │ 28.12.2005 г.│
├──────────────┤
Дата окончания инвентаризации │ 28.12.2005 г.│
├──────────────┤
Номер счета бухгалтерского │ 01 │
учета (ведомости учета) │ │
└──────────────┘
Основные средства Станки по резке металла
───────────────────────
находящиеся в собственности организации
───────────────────────────
Местонахождение г. Саратов, ул. 2-ая Садовая д. 132/45 корпус А
────────────────────────────────────────────────
Расписка
К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на основные средства сданы в бухгалтерию, отражены в регистрах учета и все основные средства, поступившие на мою (нашу) ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.
Лицо (а), ответственное (ые) за сохранность основных средств:
Начальник цеха N 5 Калинин В.Д.
─────────────────── ─────────────────── ────────────────────────
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
─────────────────── ─────────────────── ────────────────────────
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
┌──────┬──────────────────┬─────────┬─────────────────────────┬────────────────┬───────────────────┐
│Номер │ Наименование │ Год │ Номер │ Фактическое │ По данным │
│ по │ и краткая │ выпуска │ │ наличие │ бухгалтерского │
│поряд-│ характеристика │(построй-│ │ │ учета или учета │
│ ку │ объекта │ки) │ │ │ индивидуального │
│ │ │ │ │ │ предпринимателя │
│ │ │ ├─────────┬───────┬───────┼─────┬───────── ┼────────┬───────── ┤
│ │ │ │инвентар-│заводс-│паспор-│кол- │стоимость,│количес-│стоимость,│
│ │ │ │ный │кой │та │во │ руб. │тво │ руб. │
├──────┼──────────────────┼─────────┼─────────┼───────┼───────┼─────┼──────────┼────────┼──────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │
├──────┼──────────────────┼─────────┼─────────┼───────┼───────┼─────┼──────────┼────────┼──────────┤
│ 1. │Станок по резке│ 1997 │0002356 │254698 │ 35-А │ 1 │44 000-00 │ 1 │44 000-00 │
│ │металла СРМ-5│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │предназначен для│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │обработки металла.│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │Габаритные размеры│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │(мм): 825 х 990 х│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │980. Мощность│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │электродвигателя: │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │1,5 кВт; масса:│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │125 кг │ │ │ │ │ │ │ │ │
└──────┴──────────────────┴─────────┴─────────┴───────┴───────┼─────┼──────────┼────────┼──────────┤
Итого │ 1 │44 000-00 │ 1 │44 000-00 │
└─────┴──────────┴────────┴──────────┘
Итого по описи: количество порядковых номеров Один
───────────────────
(прописью)
общее количество единиц фактически Один
─────────────────────
(прописью)
на сумму, руб.фактически Сорок четыре тысячи рублей 00 копеек
───────────────────────────────────────────────────────────
(прописью)
Председатель комиссии: Главный инженер Гуторов С.В.
─────────────────── ───────────────── ───────────────────────
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
Члены комиссии: Начальник цеха Калинин В.Д.
─────────────────── ───────────────── ───────────────────────
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
Главный бухгалтер Новиков А.А.
─────────────────── ───────────────── ───────────────────────
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
Все основные средства, поименованные в настоящей инвентаризационной описи с N 1 по N 1, комиссией проверены в натуре в моем (нашем) присутствии и внесены в опись, в связи с чем претензий к инвентаризационной комиссии не имею (не имеем). Основные средства, перечисленные в описи, находятся на моем (нашем) ответственном хранении.
Лицо (а), ответственное (ые) за сохранность основных средств:
Начальник цеха N 5 Калинин В.Д.
──────────────────── ───────────────── ───────────────────────
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
──────────────────── ───────────────── ───────────────────────
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
Указанные в настоящей описи данные и подсчеты проверил член инвентаризационной комиссии:
Главный бухгалтер Новиков А.А.
──────────────────── ───────────────── ───────────────────────
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
Данные о товарах, материалах, полуфабрикатах и готовой продукции отражают в описи по форме N ИНВ-3. В данной описи указывают виды, группы, артикулы и сорта товаров, материалов, полуфабрикатов и готовой продукции. Все ценности в присутствии членов комиссии пересчитывают, перемеривают, перевешивают.
Товарно-материальные ценности, поступающие на фирму в период ревизии, кладовщики приходуют в присутствии комиссии по реестру или товарному отчету уже после инвентаризации. Данные о них заносят в отдельную опись "Товарно-материальные ценности, поступившие во время инвентаризации".
Отпущенные в период ревизии ценности также отражают в отдельной описи "Товарно-материальные ценности, отпущенные в период инвентаризации". В расходных документах председатель комиссии делает соответствующую отметку и ставит свою подпись.
К ценностям, которые содержат драгоценные металлы или камни, должен быть приложен специальный паспорт. Его номер указывают в графе "Номер" (столбец "Паспорт").
По отгруженным, но не оплаченным товарам, которые находятся на складе фирмы, оформляется отдельная опись с указанием данных о покупателях, наименовании товаров, их стоимости и дата отгрузки.
В организациях, занятых промышленным производством, необходимо определить стоимость незавершенного производства. Описи необходимо составлять отдельно по каждому обособленному структурному подразделению (цеху, участку, отделению) с указанием наименования заделов, стадии или степени их готовности, количества или объема.
Сырье, материалы и покупные полуфабрикаты, находящиеся у рабочих мест, не подвергавшиеся обработке, в опись незавершенного производства включать не нужно. Комиссия должна учесть их в отдельных описях. В отдельные описи нужно вносятся забракованные детали.
По незавершенному производству, представляющему собой неоднородную массу или смесь сырья, в описях, а также в сличительных ведомостях приводятся два количественных показателя:
количество этой массы или смеси;
количество сырья или материалов, входящих в ее состав.
Количество сырья или материалов определяется техническими расчетами.
По незавершенному капитальному строительству в описях указываются наименование объекта и объем выполненных работ по этому объекту, по каждому отдельному виду работ, конструктивным элементам, оборудованию и т.п. При этом комиссии необходимо проверить, не числится ли в составе незавершенного капитального строительства оборудование, переданное в монтаж, но по которому реально монтаж не начат. А также состояние законсервированных и временно прекращенных строительством объектов, с указанием причины и основание для консервации.
Ниже приведены примеры инвентаризационных описей материально-производственных ценностей, товаров отгруженных, товарно-материальных ценностей, принятых (сданных) на ответственное хранение, материалов и товаров, находящихся в пути.