- •Основные средства. Бухгалтерский и налоговый учет Глава 1. Понятие и классификация основных средств
- •1.1. Понятие основных средств
- •1.2. Группировка основных средств
- •Классификация основных средств
- •1.3. Учет литературы для нужд предприятий (организаций)
- •Глава 2. Поступление объектов основных средств
- •2.1. Приобретение объектов основных средств за плату
- •2.2. Учет поступлений объектов основных средств
- •2.3. Внесение в уставный капитал объектов основных средств
- •2.4. Безвозмездное поступление
- •2.5. Приобретение объекта основного средства в обмен на другое основное средство и по договору мены
- •2.6. Строительство объектов основных средств
- •2.7. Налоговый учет основных средств
- •Регистр учета операций приобретения имущества
- •Глава 3. Амортизация объектов основных средств
- •3.1. Способы начисления амортизации в бухгалтерском учете
- •3.2. Способы начисления амортизации для целей налогообложения прибыли
- •Регистр расчета амортизации основных средств за 2003 г.
- •3.3. Сроки полезного использования
- •Амортизационные группы основных средств
- •3.4. Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы
- •Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы
- •Глава 4. Аренда объектов основных средств
- •4.1. Виды аренды по объектам основных средств
- •Аренда зданий, сооружений
- •Аренда земельных участков
- •Аренда объектов природопользования
- •4.2. Лизинг и методы расчетов по лизинговым платежам
- •Среднегодовая стоимость имущества
- •Лизинговые платежи
- •4.3. Текущая аренда объектов основных средств
- •Глава 5. Ремонт объектов основных средств
- •5.1. Учет расходов на проведение ремонта основных средств в бухгалтерии
- •Документальное оформление ремонтных работ
- •5.1.1. Ремонт объектов основных средств подрядным способом
- •I. Договор
- •1. Предмет договора
- •2. Стоимость услуг и порядок оплаты
- •3. Заключительные положения
- •4. Срок действия договора
- •5. Юридические адреса сторон
- •II. Смета
- •III. Акт выполненных работ
- •Наименование видов работ, выполненных в июне 2004 г.
- •IV. Подтверждение Территориального управления Главгосэкспертизы об изменении индекса сметной стоимости
- •5.1.2. Ремонт объектов основных средств собственными силами организации (хозяйственным способом) Общие Положения по ремонту объектов основных средств хозяйственным способом
- •5.1.3. Ремонт арендованных основных средств
- •5.2. Отражение в налоговом учете расходов на ремонт основных средств
- •Расчет норматива отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств в 2004 г.
- •Расчет величины резерва расходов на ремонт основных средств на 2004 г.
- •Ведомость налогового учета фактических затрат на ремонт основных средств за 2004 г.
- •Ведомость налогового учета резерва расходов на ремонт основных средств за 2004 г.
- •Регистр-расчет расходов на ремонт
- •Глава 6. Оценка и переоценка основных средств
- •6.1. Методика оценки и переоценки объектов основных средств
- •6.2. Переоценка основных средств по состоянию на 01.01.2005 г.
- •Глава 7. Выбытие объектов основных средств
- •7.1. Реализация основных средств
- •7.2. Взнос основного средства в качестве вклада в уставный капитал
- •7.3. Передача объектов основных средств безвозмездно
- •7.4. Выбытие основных средств при чрезвычайных ситуациях
- •7.5. Налоговый учет по выбытию амортизируемого имущества
- •Глава 8. Документальное оформление движения основных средств, отражение на счетах в бухгалтерии и составление отчетности в бухгалтерском и налоговом учете
- •8.1. Синтетический и аналитический учет объектов основных средств
- •8.2. Отражение операций по основным средствам на счетах бухгалтерского учета
- •8.3. Отражение информации об объектах основных средств в бухгалтерской отчетности
- •8.4. Налогообложение объектов основных средств
- •8.5. Анализ ошибок, допускаемых в бухгалтерии при учете основных средств
Ведомость налогового учета резерва расходов на ремонт основных средств за 2004 г.
┌────┬─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┬───────────┐
│ N │ Наименование показателя │Сумма, руб.│
├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤
│1. │Величина начисленного резерва, в том числе: │460 000 │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤
│1.1.│на капитальный ремонт, планируемый к проведению в следующих налоговых периодах │300 000 │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤
│1.2.│на ремонты отчетного налогового периода │160 000 │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤
│2. │Фактические расходы на ремонт основных средств отчетного (налогового) периода │202 600 │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤
│3. │Сумма резерва, подлежащая включению в доходы (п. 1.2 - п. 2) │- │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤
│4. │Сумма фактических расходов на ремонт, подлежащая включению в прочие расходы (п. 2│42 600 │
│ │- п. 1.2) │ │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤
│5. │Общая сумма расходов, включаемая в расчет налоговой базы за отчетный налоговый│502 600 │
│ │период (п. 1. + п. 4) │ │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤
│6. │Остаток неиспользованного резерва на конец налогового периода (п. 1.1) │300 000 │
└────┴─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┴───────────┘
Расходы на проведение ремонтных работ и техническое обслуживание основных средств отражаются в регистре - расчете расходов на ремонт, в котором отдельно нужно выделить сумму резерва на осуществление ремонтных работ, если такой создается.
Записи в регистре формируются по окончании каждого отчетного периода по всем объектам основных средств, по которым в отчетном периоде были произведены затраты на ремонт.
Источником для формирования регистра являются документы, подтверждающие факт совершения расходов, связанных с ремонтом основного средства (сметы, акты сдачи-приемки ремонтных работ, договоры подряда и т.п.).
Форму регистра-расчета расходов на ремонт объектов основных средств можно представить в следующем виде:
Таблица 13