- •Основные средства. Бухгалтерский и налоговый учет Глава 1. Понятие и классификация основных средств
- •1.1. Понятие основных средств
- •1.2. Группировка основных средств
- •Классификация основных средств
- •1.3. Учет литературы для нужд предприятий (организаций)
- •Глава 2. Поступление объектов основных средств
- •2.1. Приобретение объектов основных средств за плату
- •2.2. Учет поступлений объектов основных средств
- •2.3. Внесение в уставный капитал объектов основных средств
- •2.4. Безвозмездное поступление
- •2.5. Приобретение объекта основного средства в обмен на другое основное средство и по договору мены
- •2.6. Строительство объектов основных средств
- •2.7. Налоговый учет основных средств
- •Регистр учета операций приобретения имущества
- •Глава 3. Амортизация объектов основных средств
- •3.1. Способы начисления амортизации в бухгалтерском учете
- •3.2. Способы начисления амортизации для целей налогообложения прибыли
- •Регистр расчета амортизации основных средств за 2003 г.
- •3.3. Сроки полезного использования
- •Амортизационные группы основных средств
- •3.4. Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы
- •Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы
- •Глава 4. Аренда объектов основных средств
- •4.1. Виды аренды по объектам основных средств
- •Аренда зданий, сооружений
- •Аренда земельных участков
- •Аренда объектов природопользования
- •4.2. Лизинг и методы расчетов по лизинговым платежам
- •Среднегодовая стоимость имущества
- •Лизинговые платежи
- •4.3. Текущая аренда объектов основных средств
- •Глава 5. Ремонт объектов основных средств
- •5.1. Учет расходов на проведение ремонта основных средств в бухгалтерии
- •Документальное оформление ремонтных работ
- •5.1.1. Ремонт объектов основных средств подрядным способом
- •I. Договор
- •1. Предмет договора
- •2. Стоимость услуг и порядок оплаты
- •3. Заключительные положения
- •4. Срок действия договора
- •5. Юридические адреса сторон
- •II. Смета
- •III. Акт выполненных работ
- •Наименование видов работ, выполненных в июне 2004 г.
- •IV. Подтверждение Территориального управления Главгосэкспертизы об изменении индекса сметной стоимости
- •5.1.2. Ремонт объектов основных средств собственными силами организации (хозяйственным способом) Общие Положения по ремонту объектов основных средств хозяйственным способом
- •5.1.3. Ремонт арендованных основных средств
- •5.2. Отражение в налоговом учете расходов на ремонт основных средств
- •Расчет норматива отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств в 2004 г.
- •Расчет величины резерва расходов на ремонт основных средств на 2004 г.
- •Ведомость налогового учета фактических затрат на ремонт основных средств за 2004 г.
- •Ведомость налогового учета резерва расходов на ремонт основных средств за 2004 г.
- •Регистр-расчет расходов на ремонт
- •Глава 6. Оценка и переоценка основных средств
- •6.1. Методика оценки и переоценки объектов основных средств
- •6.2. Переоценка основных средств по состоянию на 01.01.2005 г.
- •Глава 7. Выбытие объектов основных средств
- •7.1. Реализация основных средств
- •7.2. Взнос основного средства в качестве вклада в уставный капитал
- •7.3. Передача объектов основных средств безвозмездно
- •7.4. Выбытие основных средств при чрезвычайных ситуациях
- •7.5. Налоговый учет по выбытию амортизируемого имущества
- •Глава 8. Документальное оформление движения основных средств, отражение на счетах в бухгалтерии и составление отчетности в бухгалтерском и налоговом учете
- •8.1. Синтетический и аналитический учет объектов основных средств
- •8.2. Отражение операций по основным средствам на счетах бухгалтерского учета
- •8.3. Отражение информации об объектах основных средств в бухгалтерской отчетности
- •8.4. Налогообложение объектов основных средств
- •8.5. Анализ ошибок, допускаемых в бухгалтерии при учете основных средств
Ведомость налогового учета фактических затрат на ремонт основных средств за 2004 г.
┌──────────────────┬────────────────┬─────────────────┬────────────────┬─────────────┬─────────────┐
│Наименование объе-│Инвентарный но-│Способ выполнения│Сумма фактичес-│Сумма факти-│Итого затрат│
│кта основных│мер │ремонтных работ │ких затрат на│ческих затрат│на конец от-│
│средств, элементов│ │ │ремонт на начало│на ремонт за│четного пери-│
│затрат │ │ │отчетного перио-│отчетный пе-│ода, руб. │
│ │ │ │да, руб. │риод, руб. │ │
├──────────────────┼────────────────┼─────────────────┼────────────────┼─────────────┼─────────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │
├──────────────────┼────────────────┼─────────────────┼────────────────┼─────────────┼─────────────┤
│1. Оборудование А,│ 0107 │ Подрядный │ 12 500 │ - │ 12 500 │
│в том числе затра-│ │ │ │ │ │
│ты по элементам: │ │ │ │ │ │
├──────────────────┼────────────────┼─────────────────┼────────────────┼─────────────┼─────────────┤
│1.1. прочие расхо-│ │ │ 12 500 │ - │ 12 500 │
│ды │ │ │ │ │ │
├──────────────────┼────────────────┼─────────────────┼────────────────┼─────────────┼─────────────┤
│2. Оборудование В,│ 0110 │ Хозяйственный │ - │ 190 100 │ 190 100 │
│в том числе затра-│ │ │ │ │ │
│ты по элементам: │ │ │ │ │ │
├──────────────────┼────────────────┼─────────────────┼────────────────┼─────────────┼─────────────┤
│2.1. стоимость за-│ │ │ - │ 147 000 │ 147 000 │
│пасных частей │ │ │ │ │ │
├──────────────────┼────────────────┼─────────────────┼────────────────┼─────────────┼─────────────┤
│2.2. расходы на│ │ │ - │ 42 000 │ 42 000 │
│оплату труда │ │ │ │ │ │
├──────────────────┼────────────────┼─────────────────┼────────────────┼─────────────┼─────────────┤
│2.3. прочие расхо-│ │ │ - │ 1100 │ 1100 │
│ды │ │ │ │ │ │
├──────────────────┼────────────────┼─────────────────┼────────────────┼─────────────┼─────────────┤
│Всего расходов на│ │ │ 12 500 │ 190 100 │ 202 600 │
│ремонт (п. 1 +│ │ │ │ │ │
│п. 2) │ │ │ │ │ │
└──────────────────┴────────────────┴─────────────────┴────────────────┴─────────────┴─────────────┘
В конце года производится сравнение фактических затрат на ремонт основных средств с величиной начисленного резерва (табл. 12). Данные из примера 2.
При формировании налоговой базы по налогу на прибыль за 2004 г. в качестве прочих расходов будет учтена сумма начисленного за год резерва - 460 000 руб., увеличенная на сумму превышения фактических затрат по проведенным ремонтным работам над величиной начисленного для этих ремонтов резерва 42 600 руб. В результате по строке 080 в приложении N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль будет указана сумма 502 600 руб. Начисленный резерв на капитальный ремонт, планируемый к проведению в 2005 г., имеет на конец года остаток в размере 300 000 руб.
Таблица 12