- •Основные средства. Бухгалтерский и налоговый учет Глава 1. Понятие и классификация основных средств
- •1.1. Понятие основных средств
- •1.2. Группировка основных средств
- •Классификация основных средств
- •1.3. Учет литературы для нужд предприятий (организаций)
- •Глава 2. Поступление объектов основных средств
- •2.1. Приобретение объектов основных средств за плату
- •2.2. Учет поступлений объектов основных средств
- •2.3. Внесение в уставный капитал объектов основных средств
- •2.4. Безвозмездное поступление
- •2.5. Приобретение объекта основного средства в обмен на другое основное средство и по договору мены
- •2.6. Строительство объектов основных средств
- •2.7. Налоговый учет основных средств
- •Регистр учета операций приобретения имущества
- •Глава 3. Амортизация объектов основных средств
- •3.1. Способы начисления амортизации в бухгалтерском учете
- •3.2. Способы начисления амортизации для целей налогообложения прибыли
- •Регистр расчета амортизации основных средств за 2003 г.
- •3.3. Сроки полезного использования
- •Амортизационные группы основных средств
- •3.4. Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы
- •Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы
- •Глава 4. Аренда объектов основных средств
- •4.1. Виды аренды по объектам основных средств
- •Аренда зданий, сооружений
- •Аренда земельных участков
- •Аренда объектов природопользования
- •4.2. Лизинг и методы расчетов по лизинговым платежам
- •Среднегодовая стоимость имущества
- •Лизинговые платежи
- •4.3. Текущая аренда объектов основных средств
- •Глава 5. Ремонт объектов основных средств
- •5.1. Учет расходов на проведение ремонта основных средств в бухгалтерии
- •Документальное оформление ремонтных работ
- •5.1.1. Ремонт объектов основных средств подрядным способом
- •I. Договор
- •1. Предмет договора
- •2. Стоимость услуг и порядок оплаты
- •3. Заключительные положения
- •4. Срок действия договора
- •5. Юридические адреса сторон
- •II. Смета
- •III. Акт выполненных работ
- •Наименование видов работ, выполненных в июне 2004 г.
- •IV. Подтверждение Территориального управления Главгосэкспертизы об изменении индекса сметной стоимости
- •5.1.2. Ремонт объектов основных средств собственными силами организации (хозяйственным способом) Общие Положения по ремонту объектов основных средств хозяйственным способом
- •5.1.3. Ремонт арендованных основных средств
- •5.2. Отражение в налоговом учете расходов на ремонт основных средств
- •Расчет норматива отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств в 2004 г.
- •Расчет величины резерва расходов на ремонт основных средств на 2004 г.
- •Ведомость налогового учета фактических затрат на ремонт основных средств за 2004 г.
- •Ведомость налогового учета резерва расходов на ремонт основных средств за 2004 г.
- •Регистр-расчет расходов на ремонт
- •Глава 6. Оценка и переоценка основных средств
- •6.1. Методика оценки и переоценки объектов основных средств
- •6.2. Переоценка основных средств по состоянию на 01.01.2005 г.
- •Глава 7. Выбытие объектов основных средств
- •7.1. Реализация основных средств
- •7.2. Взнос основного средства в качестве вклада в уставный капитал
- •7.3. Передача объектов основных средств безвозмездно
- •7.4. Выбытие основных средств при чрезвычайных ситуациях
- •7.5. Налоговый учет по выбытию амортизируемого имущества
- •Глава 8. Документальное оформление движения основных средств, отражение на счетах в бухгалтерии и составление отчетности в бухгалтерском и налоговом учете
- •8.1. Синтетический и аналитический учет объектов основных средств
- •8.2. Отражение операций по основным средствам на счетах бухгалтерского учета
- •8.3. Отражение информации об объектах основных средств в бухгалтерской отчетности
- •8.4. Налогообложение объектов основных средств
- •8.5. Анализ ошибок, допускаемых в бухгалтерии при учете основных средств
Расчет норматива отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств в 2004 г.
┌────┬─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┬───────────┐
│ N │ Наименование показателя │Сумма, руб.│
├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤
│1. │Совокупная стоимость основных средств на 01.01.04 г. │6 000 000 │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤
│2. │Сметная стоимость ремонтов, проводимых согласно графику в 2004 году │ 180 000 │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤
│3. │Стоимость фактических затрат на ремонт за три года, предшествующих году создания│ 480 000 │
│ │резерва: (180000 + 135000 + 165000 = 480 000) │ │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤
│4. │Средняя величина фактических затрат на ремонт за три года, Предшествующих году│ 160 000 │
│ │создания резерва (п. 3 / 3) │ │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤
│5. │Сметная стоимость дорогостоящего капитального ремонта, приходящаяся на 2004 год │ 300 000 │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤
│6. │Предельная сумма отчисления в резерв предстоящих расходов на ремонт основных│ 460 000 │
│ │средств, в том числе: │ │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤
│6.1.│если сметная стоимость расходов на ремонт (за исключением дорогостоящего│ - │
│ │капитального ремонта) не превышает среднюю величину фактических расходов на ре│ │
│ │монт за три года (п. 2 + п. 5) │ │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤
│6.2.│если сметная стоимость расходов на ремонт (за исключением дорогостоящего│ 460 000 │
│ │капитального ремонта) больше средней величины фактических расходов на ремонт за│ │
│ │три года (п. 4 + п. 5) │ │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤
│7. │Норматив отчислений в резерв (п. 6 / п. 1 х 100%), в том числе: │ 7,7% │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤
│7.1.│на капитальный ремонт основных средств, планируемый к проведению в следующих│ 5% │
│ │налоговых периодах (п. 5 / п. 1 х 100%) │ │
├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────┤
│7.2.│на другие виды ремонтов основных средств, планируемых к проведению в отчетном│ 2,7% │
│ │налоговом периоде (п. 6 - п. 5) / п. 1 х 100% │ │
└────┴─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┴───────────┘
Отчисления в резерв производятся равными долями на последний день соответствующего отчетного (налогового) периода, поэтому сумма ежеквартальных отчислений определяется путем деления годовой суммы резерва на 4 (табл. 10).
Таблица 10