- •Основные средства. Бухгалтерский и налоговый учет Глава 1. Понятие и классификация основных средств
- •1.1. Понятие основных средств
- •1.2. Группировка основных средств
- •Классификация основных средств
- •1.3. Учет литературы для нужд предприятий (организаций)
- •Глава 2. Поступление объектов основных средств
- •2.1. Приобретение объектов основных средств за плату
- •2.2. Учет поступлений объектов основных средств
- •2.3. Внесение в уставный капитал объектов основных средств
- •2.4. Безвозмездное поступление
- •2.5. Приобретение объекта основного средства в обмен на другое основное средство и по договору мены
- •2.6. Строительство объектов основных средств
- •2.7. Налоговый учет основных средств
- •Регистр учета операций приобретения имущества
- •Глава 3. Амортизация объектов основных средств
- •3.1. Способы начисления амортизации в бухгалтерском учете
- •3.2. Способы начисления амортизации для целей налогообложения прибыли
- •Регистр расчета амортизации основных средств за 2003 г.
- •3.3. Сроки полезного использования
- •Амортизационные группы основных средств
- •3.4. Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы
- •Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы
- •Глава 4. Аренда объектов основных средств
- •4.1. Виды аренды по объектам основных средств
- •Аренда зданий, сооружений
- •Аренда земельных участков
- •Аренда объектов природопользования
- •4.2. Лизинг и методы расчетов по лизинговым платежам
- •Среднегодовая стоимость имущества
- •Лизинговые платежи
- •4.3. Текущая аренда объектов основных средств
- •Глава 5. Ремонт объектов основных средств
- •5.1. Учет расходов на проведение ремонта основных средств в бухгалтерии
- •Документальное оформление ремонтных работ
- •5.1.1. Ремонт объектов основных средств подрядным способом
- •I. Договор
- •1. Предмет договора
- •2. Стоимость услуг и порядок оплаты
- •3. Заключительные положения
- •4. Срок действия договора
- •5. Юридические адреса сторон
- •II. Смета
- •III. Акт выполненных работ
- •Наименование видов работ, выполненных в июне 2004 г.
- •IV. Подтверждение Территориального управления Главгосэкспертизы об изменении индекса сметной стоимости
- •5.1.2. Ремонт объектов основных средств собственными силами организации (хозяйственным способом) Общие Положения по ремонту объектов основных средств хозяйственным способом
- •5.1.3. Ремонт арендованных основных средств
- •5.2. Отражение в налоговом учете расходов на ремонт основных средств
- •Расчет норматива отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств в 2004 г.
- •Расчет величины резерва расходов на ремонт основных средств на 2004 г.
- •Ведомость налогового учета фактических затрат на ремонт основных средств за 2004 г.
- •Ведомость налогового учета резерва расходов на ремонт основных средств за 2004 г.
- •Регистр-расчет расходов на ремонт
- •Глава 6. Оценка и переоценка основных средств
- •6.1. Методика оценки и переоценки объектов основных средств
- •6.2. Переоценка основных средств по состоянию на 01.01.2005 г.
- •Глава 7. Выбытие объектов основных средств
- •7.1. Реализация основных средств
- •7.2. Взнос основного средства в качестве вклада в уставный капитал
- •7.3. Передача объектов основных средств безвозмездно
- •7.4. Выбытие основных средств при чрезвычайных ситуациях
- •7.5. Налоговый учет по выбытию амортизируемого имущества
- •Глава 8. Документальное оформление движения основных средств, отражение на счетах в бухгалтерии и составление отчетности в бухгалтерском и налоговом учете
- •8.1. Синтетический и аналитический учет объектов основных средств
- •8.2. Отражение операций по основным средствам на счетах бухгалтерского учета
- •8.3. Отражение информации об объектах основных средств в бухгалтерской отчетности
- •8.4. Налогообложение объектов основных средств
- •8.5. Анализ ошибок, допускаемых в бухгалтерии при учете основных средств
IV. Подтверждение Территориального управления Главгосэкспертизы об изменении индекса сметной стоимости
Управление экспертизы рассмотрело представленный расчет индекса изменения сметной стоимости строительства для ООО "Ремонт" и согласовывает индекс в размере 26,84.
Индекс учитывает:
1) фактическую заработную плату;
2) свободные цены на материалы, коэффициент к оптовым ценам на материалы 18,56;
3) с транспортными и заготовительно-складскими расходами - 20,51;
4) наценки к свободным ценам на материалы 6% х 0,5;
5) стоимость эксплуатации механизмов с индексом 25,56;
6) накладные расходы 95% по нормативам от фонда оплаты труда;
7) плановые накопления в размере 50% от фонда оплаты труда;
8) удержание затрат на транспортные расходы.
Сумма премии за ввод объектов в эксплуатацию в ФОТ не вошла, но оплачивается заказчиком дополнительно. Расчеты за выполненные ремонтные работы осуществляются по фактически произведенным затратам с учетом выхода последующих законодательных и нормативных актов, регулирующих ценообразующие факторы.
После того как все первичные документы оформлены и утверждены руководителем заказчика, они передаются в бухгалтерию для отнесения на счета бухгалтерского учета.
1. На основании п. 2 договора сумма аванса составляет 50% от общей стоимости, отражается по субсчету счета 60 "Авансы выданные":
Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
Кредит 51 "Расчетные счета"
- 147 502 руб. 50 коп.
2. По акту выполненных работ отражена полная стоимость выполненных работ, без НДС:
Дебет 25 "Общепроизводственные расходы",
26 "Общехозяйственные расходы", 44 "Расходы на продажу"
Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
- 250 004 руб. 17 коп.
3. По счет-фактуре НДС подлежит уплате подрядчику:
Дебет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"
Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
- 45 000 руб. 75 коп.
4. Субсчет "Авансы выданные" переносится на субсчет "Задолженность перед подрядчиком за выполненные работы":
Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
- 147 502 руб. 50 коп.
5. НДС к зачету с суммы аванса:
Дебет 68 "Расчеты по налогам и сборам"
Кредит 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"
- 26 550 руб. 45 коп.
6. Оплата подрядчику оставшейся суммы за ремонтные работы:
Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
Кредит 51 "Расчетные счета"
- 147 502 руб. 50 коп.
7. Отражена сумма НДС к зачету:
Дебет 68 "Расчеты по налогам и сборам"
Кредит 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"
- 26 550 руб. 45 коп.
Учет затрат на ремонт объектов основных средств при подрядном способе осуществляется в следующем порядке:
1) учитываются затраты на обслуживание основных средств: ведется по группам в сумме уплаченных средств;
2) учитываются затраты при среднем и текущем видах ремонта;
3) учитываются затраты на капитальный ремонт основных средств по каждой группе с использованием по дебету счета 23 "Вспомогательные производства" с кредитом разных счетов или со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".