- •Основные средства. Бухгалтерский и налоговый учет Глава 1. Понятие и классификация основных средств
- •1.1. Понятие основных средств
- •1.2. Группировка основных средств
- •Классификация основных средств
- •1.3. Учет литературы для нужд предприятий (организаций)
- •Глава 2. Поступление объектов основных средств
- •2.1. Приобретение объектов основных средств за плату
- •2.2. Учет поступлений объектов основных средств
- •2.3. Внесение в уставный капитал объектов основных средств
- •2.4. Безвозмездное поступление
- •2.5. Приобретение объекта основного средства в обмен на другое основное средство и по договору мены
- •2.6. Строительство объектов основных средств
- •2.7. Налоговый учет основных средств
- •Регистр учета операций приобретения имущества
- •Глава 3. Амортизация объектов основных средств
- •3.1. Способы начисления амортизации в бухгалтерском учете
- •3.2. Способы начисления амортизации для целей налогообложения прибыли
- •Регистр расчета амортизации основных средств за 2003 г.
- •3.3. Сроки полезного использования
- •Амортизационные группы основных средств
- •3.4. Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы
- •Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы
- •Глава 4. Аренда объектов основных средств
- •4.1. Виды аренды по объектам основных средств
- •Аренда зданий, сооружений
- •Аренда земельных участков
- •Аренда объектов природопользования
- •4.2. Лизинг и методы расчетов по лизинговым платежам
- •Среднегодовая стоимость имущества
- •Лизинговые платежи
- •4.3. Текущая аренда объектов основных средств
- •Глава 5. Ремонт объектов основных средств
- •5.1. Учет расходов на проведение ремонта основных средств в бухгалтерии
- •Документальное оформление ремонтных работ
- •5.1.1. Ремонт объектов основных средств подрядным способом
- •I. Договор
- •1. Предмет договора
- •2. Стоимость услуг и порядок оплаты
- •3. Заключительные положения
- •4. Срок действия договора
- •5. Юридические адреса сторон
- •II. Смета
- •III. Акт выполненных работ
- •Наименование видов работ, выполненных в июне 2004 г.
- •IV. Подтверждение Территориального управления Главгосэкспертизы об изменении индекса сметной стоимости
- •5.1.2. Ремонт объектов основных средств собственными силами организации (хозяйственным способом) Общие Положения по ремонту объектов основных средств хозяйственным способом
- •5.1.3. Ремонт арендованных основных средств
- •5.2. Отражение в налоговом учете расходов на ремонт основных средств
- •Расчет норматива отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств в 2004 г.
- •Расчет величины резерва расходов на ремонт основных средств на 2004 г.
- •Ведомость налогового учета фактических затрат на ремонт основных средств за 2004 г.
- •Ведомость налогового учета резерва расходов на ремонт основных средств за 2004 г.
- •Регистр-расчет расходов на ремонт
- •Глава 6. Оценка и переоценка основных средств
- •6.1. Методика оценки и переоценки объектов основных средств
- •6.2. Переоценка основных средств по состоянию на 01.01.2005 г.
- •Глава 7. Выбытие объектов основных средств
- •7.1. Реализация основных средств
- •7.2. Взнос основного средства в качестве вклада в уставный капитал
- •7.3. Передача объектов основных средств безвозмездно
- •7.4. Выбытие основных средств при чрезвычайных ситуациях
- •7.5. Налоговый учет по выбытию амортизируемого имущества
- •Глава 8. Документальное оформление движения основных средств, отражение на счетах в бухгалтерии и составление отчетности в бухгалтерском и налоговом учете
- •8.1. Синтетический и аналитический учет объектов основных средств
- •8.2. Отражение операций по основным средствам на счетах бухгалтерского учета
- •8.3. Отражение информации об объектах основных средств в бухгалтерской отчетности
- •8.4. Налогообложение объектов основных средств
- •8.5. Анализ ошибок, допускаемых в бухгалтерии при учете основных средств
Регистр учета операций приобретения имущества
┌────┬────────────┬──────────┬───────────────┬──────────────────┬──────────────────────────────────┐
│ N │Наименование│ Дата │ Наименование │Подтверждающий до-│ Сумма, в руб. │
│ │объекта │ │ операции │кумент ├────────┬────────────┬────────────┤
│ │ │ │ │ │ Всего │Принимаемая │Не принимае-│
│ │ │ │ │ │ │к налогооб-│мая к нало-│
│ │ │ │ │ │ │лажению │облажению │
├────┼────────────┼──────────┼───────────────┼──────────────────┼────────┼────────────┼────────────┤
│1. │Книга "Спра-│ │ │ │ │ │ │
│ │вочник бух-│ │ │ │ │ │ │
│ │галтера" │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────┼──────────┼───────────────┼──────────────────┼────────┼────────────┼────────────┤
│1.1.│ │10.10.2004│ Приобретение │Авансовый отчет N│250 руб.│ 250 руб. │ 0 │
│ │ │ │ │367 от 10.10.2004│ │ │ │
│ │ │ │ │г. │ │ │ │
├────┼────────────┼──────────┼───────────────┼──────────────────┼────────┼────────────┼────────────┤
│1.2.│ │10.10.2004│Ввод в эксплуа-│Акт приемки-пере-│250 руб.│ 250 руб. │ 0 │
│ │ │ │тацию │дачи ОС N от│ │ │ │
│ │ │ │ │10.10.2004 │ │ │ │
├────┼────────────┼──────────┼───────────────┼──────────────────┼────────┼────────────┼────────────┤
│ 2. │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────┼──────────┼───────────────┼──────────────────┼────────┼────────────┼────────────┤
│2.1.│Музыкальный │10.10.2004│ Приобретение │Авансовый отчет N│ 11.333 │ 11.333 руб.│ 0 │
│ │центр │ │ │367 от 10.10.2004 │ руб.. │ │ │
├────┼────────────┼──────────┼───────────────┼──────────────────┼────────┼────────────┼────────────┤
│2.2.│ │10.10.2004│Ввод в эксплуа-│Акт приемки-пере-│ 11.333 │ 11.333 руб.│ 0 │
│ │ │ │тацию │дачи ОС N 12 от│ руб. │ │ │
│ │ │ │ │10.10.2004 │ │ │ │
├────┼────────────┼──────────┼───────────────┼──────────────────┼────────┼────────────┼────────────┤
│ 3. │Линия для│ │ │ │ │ │ │
│ │изготовления│ │ │ │ │ │ │
│ │мороженого │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────┼──────────┼───────────────┼──────────────────┼────────┼────────────┼────────────┤
│3.1 │ │31.07.2004│Проценты по│Договор займа N 1│ 2367 │ 2278 руб. │ 89 руб. │
│ │ │ │займу за июль │от 19.07.2004 │ руб. │ │ │
├────┼────────────┼──────────┼───────────────┼──────────────────┼────────┼────────────┼────────────┤
│3.2.│ │01.08.2004│ Приобретение │Договор N 16 от│300 000 │300 000 руб.│ 0 │
│ │ │ │ │25.07.2003,наклад-│ руб. │ │ │
│ │ │ │ │ная N 114 от│ │ │ │
│ │ │ │ │ 01.08.2004 │ │ │ │
├────┼────────────┼──────────┼───────────────┼──────────────────┼────────┼────────────┼────────────┤
│3.3.│ │31.08.2004│Проценты по│Договор займа N 1│ 6115 │ 5886 руб. │ 229 руб. │
│ │ │ │займу за август│от 19.07.2004 │ руб. │ │ │
├────┼────────────┼──────────┼───────────────┼──────────────────┼────────┼────────────┼────────────┤
│3.4 │ │22.09.2004│Проценты по│Договор займа N 1│ 4340 │ 4177 руб. │ 163 руб. │
│ │ │ │займу за сен-│от 19.07.2004 │ руб. │ │ │
│ │ │ │тябрь │ │ │ │ │
├────┼────────────┼──────────┼───────────────┼──────────────────┼────────┼────────────┼────────────┤
│3.5.│ │01.10.2004│Ввод в эксплуа-│Акт приемки-пере-│ 312 822│312 341 руб.│ 481 руб. │
│ │ │ │тацию │дачи ОС N 13 от│ руб. │ │ │
│ │ │ │ │11.10.2004 │ │ │ │
├────┼────────────┴──────────┴───────────────┴──────────────────┼────────┼────────────┼────────────┤
│ 4. │Итого приобретено основных средств за оплачиваемый период │324 405 │323 924 руб.│ 481 руб. │
│ │ │ руб. │ │ │
└────┴──────────────────────────────────────────────────────────┴────────┴────────────┴────────────┘
Напомним, что эти и все последующие регистры налогового учета утверждаются приказом об учетной политике организации, подписываются ответственным лицом и главным бухгалтером.
Регистр-расчет формирования стоимости объекта учета ведется для формирования стоимости основного средства, которая затем используется в других регистрах налогового учета. Записи в регистре производятся по каждому факту возникновения у налогоплательщика объекта учета.
Показатели аналитического учета здесь рекомендованы включать следующие:
1) наименование основного средства;
2) дата признания основного средства;
3) наименование операции;
4) количество (в натуральном измерении);
5) сумма;
6) стоимость объекта учета.