93. Учет расчетов с бюджетом

В соответствии с первой частью НК РФ налоги Российской Федерации делятся на три группы: федеральные, региональные и местные.

Федеральные налоги определяются законодательством страны и являются едиными на всей ее территории. Данные налоги могут зачисляться в бюджеты различных уровней. К ним относят, например: НДС, водный налог, федеральные лицензионные сборы и т.д.

Региональные налоги - их отличительной чертой является уста­новление элементов налога в соответствии с законодательством страны и законодательными актами ее субъектов. Примером таких налогов могут служить налог на игорный бизнес, региональные лицензионные сборы и т.д.

Местные налоги, которые вводятся местными органами власти в соответствии с законодательством страны. Примерами таких налогов могут служить земельный налог, налог на рекламу, местные лицензион­ные сборы.

Уплата многих налогов (НДС, акцизы, налог на доходы физических лиц и т.д.) регламентируется 2 частью НК РФ. По каждому налогу устанавливаются:

• объект обложения;

• налоговая база;

• налоговый период; ,

• налоговая ставка;

• порядок исчисления налога;

• порядок и сроки уплаты налога;

• налоговые льготы.

Для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Счет 68 кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 — на сумму налога на прибыль, со четом 70 — на сумму налога на доходы физических лиц и т.д.)

По дебету счета 68 отражаются суммы, фактически перечислен­ные в бюджет, а также суммы НДС, списанные со счета 19.

Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость. Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с НДС, предназначаются счет 19 и счет 68, субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость».

Счет 19 имеет субсчета (смотри План счетов).

Дт 19 Кт 60, 76 – отражение заказчиком суммы налога.

По основным средствам, НМА и МПЗ после их принятия на учет сумма НДС, учтенная на счете 19, списывается с кредита этого счета в зависимости от направления использования приобретенных объектов в дебет счетов:

• 68 - при производственном использовании;

• 29, 91, 86 – при использовании на непроизводственные нужды;

• 91 – при продаже этого имущества.

бухгалтерская проводка:

Дт 99 Кт 68 с/с 2.

Погашение задолженности по данному налогу производится еже­месячно в виде авансового платежа в размере 100% суммы единого налога за календарный месяц. Согласно по выписке банка на сумму перечисления в учете делается запись:

Дт 68 с/с 2 Кт 51.

Сроки уплаты устанавливаются законодательными органами субъек­тов РФ.

Из общего размера уплаченного налога 25 % зачисляются в фе­деральный бюджет, в том числе 4 % — в Федеральный дорожный фон­да РФ.

Синтетический учет расчетов с бюджетом ведется по счету 68 — в журнале-ордере № 8. В условиях ведения автоматизированного уче­та составляется соответствующая машинограмма по видам платежей. Размер их регулируется законодательством на федеральном или ме­стном уровне с указанием сроков погашения. В конце года суммы платежей в соответствии с произведенными расчетами корректиру­ются: недоначисленные суммы начисляются, излишне внесенные зас­читываются в счет очередных платежей или подлежат возврату.

Аналитический учет по счету 68 ведется по видам налогов.

Источники основных налогов с юридических лиц	Налог	Бухгалтерская проводка
Выручка от реализации продукции, работ, услуг	НДС	Дт 90.3 Кт 68
	Акцизы	Дт 90.4 Кт 68
	Налог с продаж	Дт 90 Кт 68
Себестоимость продук­ции, работ, услуг	Земельный налог	Дт 26, 44 и т.д. Кт 68
	Налог на игорный бизнес
Доход физических лиц	Налог на доход физиче­ских лиц	Дт 70, 75 Кт 68
Финансовый результат деятельности	Налог на имущество пред­приятия	Дт 91 Кт 68
	Налог на рекламу
Прибыль	Налог на прибыль	Дт 99 Кт 68

94. Учет расчетов с учредителями (счет 75)

Все виды расчетов с учредителями в том числе и по вкладам в Уставный капитал организации и по выплате доходов учи­тывают на счете 75 «Расчеты с учредителями». Государственные и муниципальные унитарные предприятия используют данный счет для учета всех видов расчетов с уполномоченными на их создание госу­дарственными органами и органами местного самоуправления.

К счету 75 могут быть открыты субсчета

При создании организации на установленную сумму вкладов учре­дителей в уставный капитал делают проводку:

Дт 75.1 Кт 80.

При этом на стоимость внесенных активов составляются бухгалтерские записи:

Дт 08 Кт 75, Дт 01 Кт 08, Дт 04 Кт 08.

Оприходование имущества, предоставленного в натуральной форме в собственность организации в счет вкладов в уставный капитал, осуществляется по договорной стоимости, а имущества, предоставленного в пользование организации, - в оценке, определенной исходя из арендной платы за пользование этим имуществом, исчисленной на установленный учредителями срок.

Если акции акционерного общества реализуются по цене, превышающей их номинальную стоимость, сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью учитывается по кредиту счета 83 «Добавочный капитал».

Дт 10, 41 Кт 75.1 — отражен вклад в уставный капитал материалов, товаров по согласованной учредителями оценке;

Дт 51, 50, 52 Кт 75.1 — отражен вклад в уставный капи­тал денежных средств.

Аналитический учет расчетов с учредителями по доходам ведется по каждому учредителю (участнику) в ведомости № 7. Учет расчетов с учредителями (участниками) в рамках группы взаимосвязанных орга­низаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерс­кая отчетность, ведется на счете 75 обо­собленно. Синтетический учет расчетов по доходам учредителей ве­дется в журнале-ордере № 8.