80. Основы проведения кассовых операций

Организациями денежные расчеты производятся либо безналичным способом, либо наличными деньгами. Использование наличных денег при расчетах регламентируется Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ, Порядком ведения кассовых операций в РФ и др.

В соответствии с Порядком ведения кассовых операций каждое предприятие должно иметь кассу. Денежные средства являются самыми высоколиквидными ее активами, могут легко и быстро обмениваться на любые разновидности материальных ценностей. К денежным документам относятся почтовые марки, марки государственной пошлины, векселя, акции, другие виды ценных бумаг, оплаченные авиабилеты, путевки в дома отдыха, иные аналогичные документы.

Выполнение всех операций с наличными деньгами возложено на кассира. Кассир при поступлении на работу должен ознакомиться с правилами ведения кассовых операций и заключить с администрацией договор о полной индивидуальной материальной ответственности за сохранность принятых им ценностей. Все кассовые операции должны оформляться унифицированными формами первичной учетной документации, утвержденными Росстатом.

На каждый экземпляр ККТ заводится «Журнал кассира-операциониста», который применяется для учета операций по приходу и расходу наличных денег (выручки) по каждой контрольно-кассовой машине, а также является контрольно-регистрационным документом показаний счетчиков. Журнал должен быть прошнурован, пронумерован и скреплен подписями налогового инспектора, руководителя организации и главного бухгалтера, а также заверен печатью.

На основании произведенных в журнале записей определяется сумма выручки за день или смену. Выручка равна разнице между показаниями счетчиков на конец и начало рабочего дня (смены), уменьшенной на суммы возвращенных покупателями чеков. При возврате чеков оформляется акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам.

Согласно положению «О правилах организации наличного денежного обращения» учреждения банков не реже одного раза в два года проверяют соблюдение порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью.

81. Учет операций по расчетному счету (счет 51)

Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

Текущие счета открывают организациям, не обладающим признаками, дающими возможность открыть расчетный счет: производственным (структурным) единицам производственных объединений; другим хозрасчетным подразделениям организаций, расположенным вне их местонахождения; кооперативам по месту нахождения их филиалов и др.

Порядок открытия расчетного счета. Для открытия расчетного счета организация должна представить в учреждение выбранного ею банка следующие документы:

• заявление на открытие счета установленного образца;

• нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства;

• справку налогового органа о регистрации организации в качестве налогоплательщика;

• копии документов о регистрации в качестве плательщиков в Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонд обязательного медицинского страхования;

• карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера с оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально.

При недостаточности денежных средств на счете списание денежных средств со счета осуществляется в последовательности, определенной ГК РФ Российской Федерации (ст. 855):

1. по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

2. по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;

3. по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, а также по отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования;

4. по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет;

5. по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

6. по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Поступление денежных средств на расчетные счета организации отражается по дебету счета 51, а уменьшение по кредиту. Некоторые кре­дитные организации выплачивают организациям вознаграждение за использование средств, которые остаются на расчетных счетах этих организаций. Выплата таких вознаграждений отражается в составе операционных доходов и отражается проводкой:

Дт 51 Кт 91/1 — начислен банком процент на остаток по расчетному счету.

Кредитные организации осуществляют операции по счетам на ос­новании расчетных документов. Денежные средства списываются со счета на основании расчетных документов, составленных в соответ­ствии с требованиями Положения ЦБ РФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 03.10.2002 г. № 2-П, в пределах имеющих­ся на счете денежных средств, если иное не предусмотрено в догово­рах, заключаемых между ЦБ РФ или кредитными организациями и их клиентами. Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или электронного платежно­го документа:

1. распоряжение плательщика (клиента или кредитной организации) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств;

2. распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание де­нежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, ука­занный получателем средств (взыскателем). При проведении безналичных расчетов используются:

   • платежные поручения;

   • аккредитивы;

   • чеки;

   • платежные требования;

   • инкассовые поручения.

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно расчетных документов. Выписка представляет собой второй экземпляр лицевого счета организации, открытого ей кредитной организацией. Аналитический учет по счету 51 по каждому расчетному счету. Синтетический учет ведется в журнале ордере № 2.

1	Внесены на расчетный счет наличные денежные средства из кассы организации	51	50
2	Денежные средства, находящиеся в пути, зачисле­ны на расчетный счет	51	57
3	Денежные средства, поступившие от покупателя, либо аванс зачислены на расчетный счет	51	62
4	Денежные средства, полученные по договору крат­косрочного (долгосрочного) кредита (займа), посту­пили на расчетный счет	51	66,67
5	Поступили на расчетный счет денежные средства в качестве вклада в уставный капитал	51	75/1
6	Страховое возмещение, полученное от страховой организации, зачислено на расчетный счет	51	76/1
7	Средства от продажи прочего имущества, а также операционные (внереализационные) доходы, посту­пившие на расчетный счет, отражены в составе про­чих доходов, начислен банком процент на остаток по расчетному счету	51	91/1
8	Оприходованы безналичные денежные средства, полученные безвозмездно	51	98/2
9	Денежные средства, снятые с расчетного счета, оприходованы в кассу	50	51
10	Купленная иностранная валюта зачислена на ва­лютный счет	52	57
11	Направлены денежные средства с расчетного счета на покупку иностранной валюты	57	51
12	Перечислены денежные средства с расчетного сче­та по договору займа	58/3	51
13	Погашена задолженность перед поставщиком без­наличными денежными средствами, выдан аванс поставщику	60	51
14	Списаны с расчетного счета денежные средства в погашение краткосрочного (долгосрочного) кредита (займа) и процентов по нему	66,67	51
15	Уплачены с расчетного счета налоги и сборы в бюд­жет	68	51
16	Уплачен с расчетного счета ЕСН	69	51
17	Перечислена с расчетного счета заработная плата (дивиденды) работникам	70	51

82 Особенности учета операций по валютным счетам

Открытие валютного счета предполагает открытие трех счетов для учета операций с иностранной валютой. Банк открывает:

• текущий валютный счет — для учета средств, остающихся в рас­поряжении организации после обязательной продажи экспортной выручки, и средств, не подлежащих обязательной продаже;

• транзитный валютный счет — для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте, в том числе и не подлежащих обязательной продаже;

• специальный транзитный валютный счет — для учета валюты, куп­ленной на внутреннем валютном рынке.