45. Усно для ип на основе патента

УСНО на основе патента для ИП

ИП могут по своему выбору применять УСНО в обычном порядке или на основе патента. На основе патента УСНО может применяться при следующих условиях:

1) налогоплательщик не использует в своей деятельности наемных работников в т.ч. по договорам гражданско-правового характера,

2) осуществляет один из перечисленных в НК видов деятельности.

Патент является документом, удостоверяющим право применения УСНО на его основе, может выдаваться на 3, 6, 9, 12 месяцев. Заявление подается в налоговый орган не позднее, чем за 1 месяц до начала применения данной системы. При нарушении режима, а также в случае неполной оплаты предприниматель теряет право на применение этого режима н/о. годовая стоимость патента определяется исходя из суммы год.дохода потенциально возможного к получению, кот. Устанавливается по каждому виду д-ти на региональном уровне.

Годовая стоимость патента определяется как соответствующая налоговой ставке 6%, % доля потенциально возможного в получению годового дохода. Если вид предпринимательской деятельности входит в перечень видов д-ти, по которым исчисляется ЕНВД, то размер потенциального Д не м.б. больше произведения базы дох-ти и коэффициента 30. Если патент получен на более короткий срок, стоимость патента пересчитывается пропорционально сроку действия патента. Размер потенциального дохода устанавливается законами субъектов РФ. Оплата стоимости патента осуществляется в следующем порядке:

1) 1/3 часть стоимости патента списывается в срок не позднее 25 дней после перехода на данную систему,

2) оставшаяся часть суммы уплачивается не позднее 25 дней после окончания действия патента.

При нарушении условий перехода или неполной оплате 1/3 стоимости патента п/п теряет право применения данной системы.

46. Порядок и условия применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Основные налоговые элементы есхн.

Порядок применения системы налогообложения для с/х товаропроизводителей регламентируется гл. 26.1 НК. Переход на эту систему осуществляется налогоплательщиками добровольно. При уплате ЕСХН не уплачиваются:

- налог на прибыль организаций или НДФЛ

- НДС

- Налог на имущество организаций, ф/л.

Плательщики налога – организации и ИП, перешедшие на уплату ЕСХН и производящие с/х продукцию или выращивающие рыбу.

Условие перехода на ЕСН следующие:

- доля выручки от реализации с/х продукции или выращивания рыбы, включающая первичную их переработку 70% и более в общем объему доходов за год предшествующий году подачи заявления. Заявление и подтверждающие документы подаются в налоговый орган в период с 20 окт по 20 дек предыдущего года.

ЕСХН применятся в течение календарного года, организация не может вернуться к общему режиму в этот период. Если в течение года нарушено условие перехода на уплату ЕСХН налогоплательщик обязан вернуться на общий режим налогообложения и уплатить все налоги за весь налоговый период. Не могут применять данную систему следующие лица:

1) производители подакцизных товаров,

2) организации, имеющие филиалы и представительства (обособленные подразделения)

3) плательщики ЕНВД.

Если организация вернулась на общий режим налогообложения, то вновь перейти к уплате ЕСХН может не раньше чем через 1 год после того, как утрачено право уплаты ЕСХН.

Объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом Д и Р определяются в соответствии с НК кассовым методом. Р определяются в соответствии с перечнем.

НБ – денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Определяется нарастающим итогом с начала года, Мб уменьшена на убытки прошлых лет, полученные в период применения ЕСХН. НБ Мб уменьшена, но не более чем на 30%. Убытки текущих периодов переносятся на будущие только в течение 10 лет.

Налоговый период – календарный год, отчетный период – полугодие. Налоговая ставка – 6%.

Порядок исчисления.

Сумма ЕСХН определяется налогоплательщиком самостоятельно, как % доля НБ соответствующей налоговой ставке. По итогам отчетного периода уплачиваются авансовые платежи, которые учитываются при расчете налога за год.

ЕСХН уплачивается не позднее срока подачи декларации. Декларация по итогам отчетного периода подается не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего периода. Декларация оп итогам года подается не позднее 31 марта следующего года, ИП – не позднее 30 апр.

Организации, переведенные на уплату ЕСХН обязаны вести бух учет в соответствии с общеустановленными требованиями, при этом ведется учет показателей доходов и расходов в регистрах налогового учете для целей налогообложения.

Доходы и расходы признаются по мере их оплаты (кассовый метод). Кодекс устанавливает правила определения доходов и полный перечень расходов, учитываемых при налогообложении. А также правила учета при переходе на уплату ЕСХН и при возврате на общий режим.

Особенностью признания расходов является особый порядок включения в затраты сумм на приобретение ОС и НМА.