43. Налоговый учёт показателей деятельности.

В целях определения налоговой базы по анализу на прибыль организации должны вести налоговый учёт своих доходов и расходов . Д и Р в целях н/о могут определяться 2мя методами: 1) метод начисления (метод по отгрузке) явл. Основным методом. Д и Р опред. по мере выполнения хоз.операций независимо от даты фактич.оплаты. 2)кассовый метод или метод по оплате может применяться только в том случае,если выручка от реализации без учёта НДС за предыд.4 квартала не превышала 1млн.руб. за каждый квартал. При применении этого метода Д и Р опред. по мере их фактич.опаты: НК регламентирует порядок ведения налогового учета, в том числе определяет: 1*классификацию Д и Р для целей н/о 2*виды расходов,учитываемых при н/о и порядок их определения 3*перечень внереализованных Д и Р 4* перечень прочих Р,учитываемых в н/о 5*перечень прочих Д и Р, учитываемых в н/о 6*порядок формирования резервов,предстоящих затрат и резервов по сомнительным долгам 7*порядок отражения данных о Д и Р в учетных налоговых регистрах

44. Условия применения усно. Порядок перехода на усно, характеристика основных элементов единого налога, уплачиваемого при усно.

Регламентируется гл. 26.2 НК.

Переход на этот режим осуществляется добровольно. В случае перехода на УСНО не платятся:

- налог на прибыль организаций или НДФЛ

- НДС

- Налог на имущество организаций, ф/л.

Обязанности налоговых агентов исполняются лицами, перешедшими на УСНО, в общеустановленном порядке (уплачиваются остальные налоги и взносы в пенсионный фонд). Налогоплательщики – организации и ф/л. Не имеют право применять УСНО:

1) кредитные организации,

2) страховые организации,

3) негосударственные пенсионные фонды,

4) профессиональные участники рцб,

5) ломбарды,

6) производители подакцизных товаров,

7) организации игорного бизнеса,

8) частные нотариусы, адвокаты,

9) инвесторы ЕСХН,

10) российские и иностранные организации, имеющие обособленные подразделения,

Условия перехода на УСНО:

- по итогам 9 месяцев предыдущего года сумма доходов от реализации не превышает 15 млн. руб. (указанный лимит ежегодно увеличивается на коэффициент-дефлятор).

- для перехода на УСНО в налоговый орган подается заявление в период с 1 окт по 30 нояб предыдущего года, в течение года налогоплательщики не в праве вернуться на общий режим налогообложения. Если в течение гола установленные ограничения нарушены (сумма доходов превысит 20 млн. руб.), данная сумма ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор, то налогоплательщик считается переведшим на общий режим налогообложения с начала квартала, в котором допущено превышение.

Объект налогообложения определяется по выбору налогоплательщика как 1 – доходы, 2 – доходы, уменьшенные на величину расходов.

Для простого товарищества и при доверительном управлении имуществом НБ определяется как разница между доходами и расходами. Выбранные объект налогообложения не может меняться в течение 3 лет, применения УСНО.

НБ – это денежное выражение объекта налогообложения, определяется нарастающим итогом с начала года. Если объектом налогообложения признаны доходы, уменьшенные на величину расходов, то НБ мб уменьшена на сумму убытка, полученного в период применения УСНО. Убытки могут переноситься в течение 10 лет, при этом НБ не мб уменьшена более чем на 30%.

Налоговый период – календарный год. Отчетные периоды – 3, 6, 9 месяцев, календарный год.

Налоговый ставки установлены в следующих размерах:

1) 6% - если объект налогообложения доходы,

2) 5 -15% - если объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов на региональном уровне.

3)1% от суммы Д – это ставка минимального налога

Сумма налога определяется налогоплательщиками самостоятельно, как % доля НБ соответствующей налоговой ставки. По итогам отчетных периодов рассчитывается сумма авансовых платежей, которые учитываются при исчислении налога за год. Если объектом налогообложения выбраны доходы, сумма единого налога и авансовых платежей уменьшается на сумму взносов на обязательное пенсионное страхование и на суммы выплаченных работникам по временной нетрудоспособности. Размер данного вычета не мб больше 50% единого налога.

Налогоплательщики, выбравшие объектом налогообложения разницу между доходами и расходами по итогам года рассчитывают минимальный налог исходя из сумм доходов и ставки 1%, если размер минимального налога больше сумм налога, рассчитанного из ставки 15% в бюджет уплачивается минимальный налог, в следующем году разница между минимальным налогом и налогом по ставке 15% принимается к вычету из НБ. Если сумма минимального налога меньше налога, рассчитанного в обычном порядке, то в бюджет уплачивается минимальный налог. Разница между ними учитывается при н/о в следующем году.

Суммы налога по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 25 дней по окончании соответствующего налогового периода. По итогам года налог уплачивается не позднее 31 марта следующего ода и ИП – не позднее 30 апр следующего года. Налоговая отчетность представляется в эти же сроки.

В соответствии с законом о бух. учете организации применяющие УСНО могут не вести бух. учет показателей своей деятельности. Однако, учет кассовых операций осуществляется в общеустановленном порядке. Налоговый учет ведется в книге учета доходов и расходов по установленному порядку.

Доходы и расходы определяется по мере их оплаты. Порядок определения доходов и полный перечень расходов определяется НК. Расходы на приобретение ОС и НМА признаются в следующем порядке:

1) по ОС, приобретенным в период УСНО: расходы учитываются в момент ввода ОС в эксплуатацию,

2) по ОС, приобретенным до перехода на УСНО: остаточная стоимость включается:

- в течение 1 года применения УСНО, если СПИ ОС не более 3 лет (включительно),

- если СПИ от 3 до 15 лет – 50% остаточной стоимости списывается в первый год, 30% - во второй год, 30% в третий год.

- по ОС со СПИ более 15 лет, остаточная стоимость списывается в течение 10 лет равными долями.

В течение года сумма затрат списывается равными долями за каждый квартал. При реализации ОС, приобретенного после перехода на УСНО до истечения 3 лет с момента приобретения или 10 лет (со СПИ более 15 лет), налогоплательщик должен пересчитать НБ за весь период пользования ОС и уплатить дополнительную сумму налога и пени.