41. Операции, не подлежащие обложению ндс

Объектом налогообложения не признаются:

- Операции не считающиеся реализацией

- Безвозмездная передача объектов социально-культурного назначения, жилых домов, транспортных магистралей органам гос.власти.

- Передача имущества гос. предприятий в порядке приватизации

- Безвозмездная передача объектов ОС органам гос.власти, бюджетным учреждениям, гос. предприятиям.

- Выполнение работ, услуг организациями гос.власти в рамках возложенных на них полномочий.

При этом реализацией товаров считается передача на возмездной основе в т.ч. путем обмена права собственности на товары, результаты выполненных работ и возмездное оказание услуг одним лицом др. лицу, а в предусмотренных Н.К. случаях безвозмездная передача.

Реализацией не признаются:

1) Операции связанные с обращением российской или инвалюты

2) Передача имущества правопреемнику при реорганизации п/п

3) Передача имущества некоммерческой организации для уставной деятельности

4) Передача имущества носящей инвестиционный характер

5) Передача имущества в пределах первоначального взноса участнику организации при выходе из ее состава или ликвидации организации.

6) Передача жилых помещений ф/л в домах жилищного гос.фонда при проведении приватизации

7) Изъятие имущества путем конфискации, наследии имущества, обращении в собственность 3-х лиц, бесхозяйного и брошенного имущества, находки или клады.

42. Характеристика основных элементов налога на прибыль организации

Гл.25 Н.К.

Плательщики – российские организации и иностранные организации осуществляющие деятельность в пределах РФ через постоянные представительства или получающие доход от источников РФ.

Объект налогообложения – прибыль налогоплательщика.

Прибыль определяется:

1. Для российских организаций и постоянных представительств иностранных организаций, как доходы уменьшенные на величину расходов, при этом размер доходов и расходов определяется в соответствии с Н.К.

2. Для прочих иностранных организаций, как доходы от источников РФ. Н.Б. признается денежное выражение прибыли определяемое в соответствии с Н.К. Оно определяется отдельно в следующих случаях:

- при применении различных ставок

- в случае если предусмотрен порядок учета доходов и расходов, отличающийся от общего порядка учета.

Доходы и расходы должны учитываться в денежной форме, доходы полученные в натуральной форме учитываются исходя из цены сделки с учетом рыночных цен (ст. 40 Н.К.) Доходы полученные в инвалюте пересчитываются в рубли по курсу ЦБ на дату их получения. НБ определяется нарастающим итогом с начала года. Если по итогам отчетного или налогового периода получен убыток, то НБ признается=0, при этом убытки текущего налогового периода учитываются при налогообложении в последующих налоговых периодах.

При определении НБ не учитываются:

- доходы и расходы относящиеся к игорному бизнесу

- доходы и расходы относящиеся к специальным налоговым режимам

Учет ведется обособленно, в случае если невозможно определить размер расходов относящихся к разным видам деятельности прямым путем, то они определяются пропорционально доле доходов в общем объему доходов организации.

НК устанавливает особенности определения НБ для:

1) кредитных организаций

2) страховых организаций

3) негосударственных пенсионных фондов

4) профессиональных участников р.ц.б

5) операции с ЦБ

6) операции с финансами инструментами срочных сделок

Налоговый ставки.

- 20% (основная)

- по доходам, полученным в виде дивидендов (9%-по доходам полученным российскими организациями, 15% - по дивидендам, полученным российскими от иностранных организаций и наоборот)

-по отдельным видам долговых обязательств:

а) 0% по государственным и муниципальным ЦБ, эмитированным до 20.01.97, по облигациям гос. валютного займа 1999.

б) 9% по государственным и муниципальным ЦБ, выпущенным на срок не менее 3 лет до 1 янв 2207, по отношению к % по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 1 янв 2007.

в) 15% в отношении % по облигациям с ипотечным покрытием эмитированным после 1 янв 2007, в отношении прочих гос и муниципальных ЦБ

- для иностранных организаций, не имеющих постоянных представительств в РФ:

а) 10% по доходам от использования, содержания или сдачи в аренду транспортных средств, в связи с осуществлением международных перевозок.

б) 20% по всем остальным доходам, за исключением дивидендов и % по ГМ ЦБ

- для ЦБРФ

а) 0% по доходам от основного вида деятельности

б) 20% по прочим доходам

Налоговый период – календарный год.

Отчетные периоды: первый квартал, полугодие, 9 месяцев.

Для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактической прибыли отчетным периодом является 1 месяц, 2 месяца и т.д. до конца года.

Сумма налога на прибыль определяется как % доля НБ соответствующей налоговой ставке. Сумма налога определяется налогоплательщиками самостоятельно.

По итогам отчетных периодов уплачиваются авансовые платежи, исходя из НБ с начала года до конца соответствующего периода и ставки налога. Сумма авансового платежа учитывается при расчете налога за год.

В течении отчетных периодов организации уплачивают ежемесячные авансовые платежи, которые при этом могут определяться 2 способами:

1. исходя из платежа за прошлый отчетный период

2. исходя из фактической прибыли за месяц

В случае применения первого способа ежемесячные платежи определяется в следующем порядке:

I кв = сумма авансового платежа за IV кв предыдущего года

II кв = 1/3 авансового платежа за I кв текущего года, определенного исходя из фактической прибыли

III кв = 1/3 разницы м/у авансовым платежом за полугодие и авансовым платежом за I кв.

IV кв = 1/3 разницы м/у авансовым платежом за 9 месяцев и авансовым платежом за полугодием.

Налогоплательщики имеют право исчислять ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли за месяц. В этом случае платежи определяются исходя из ставки налога и фактической прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала года до конца соответствующего месяца при этом учитываются ранее уплаченные ежемесячные авансовые платежи.

Переход на данный порядок осуществляется после предоставления налогоплательщиком в налоговый орган соответствующего уведомления не позднее 31 дек предыдущего года. Порядок определения ежемесячных авансовых платежей не может меняться в течение налогового периода, только квартальные авансовые платежи могут уплачивать следующие организации:

1. организации, которые за предыдущие 4 квартала получили доход от реализации в размере не превышающем в среднем 3 млн. руб. за каждый квартал,

2. бюджетные учреждения,

3. иностранные организации, имеющие постоянные представительства в РФ,

4. некоммерческие организации, не имеющие дохода от предпринимательской деятельности,

5. участники простых товариществ от участия в совместной деятельности,

6. инвесторы соглашений о разделе продукции,

7. выгодоприобретатели по договорам доверительного управления имуществом.

Налоговый агенты определяют сумму налога на прибыль по доходам иностранных организаций, не имеющих в РФ представительств, по выплаченным дивидендам, а также по % по гос. и муниципальным ЦБ.

Порядок и сроки уплаты.

По итогам года налог уплачивается не позднее 28 марта следующего года. Авансовые платежи по итогам отчетных периодов уплачивается не позднее 28 числа месяца следующего за прошедшим периодом. Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются не позднее 28 числа следующего месяца.