36. Характеристика основных элементов ндфл. Порядок исчисления и уплаты ндфл фл самостоятельно

Гл. 23 Н.К.

Плательщики налога:

- физические лица резиденты РФ.

- физические лица нерезиденты РФ, получающие доход от источников РФ.

Резидентами РФ признаются физ. лица фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 календ. дней в течении посл. месяцев.

Объектом налогообложения считается доход, полученный налогоплательщиком, в т.ч.

а) для резидентов - доходы от источников в РФ и за ее пределами

б) для нерезидентов - доходы от источников в РФ.

Н.Б. - при определении Н.Б. учитывается все доходы налогоплательщика в т.ч. денежные, натуральные и в виде материальной выгоды. К доходам в натуральной форме относятся:

- оплата за налогоплательщика организацией или И.П. товаров, работ, услуг, имущественных прав, в т.ч. коммун-х услуг, проезда, питания, отдыха, обучения.

- получение налогоплательщиком безвозмездно товаров, работ, услуг.

- оплата труда в натуральной форме.

При получении дохода в нат. форме Н.Б. определяется по рыночным ценам.

К доходам в виде материальной выгоды относятся:

- выгода от экономии на % за пользование налогоплательщиком заемными средствами, получении налогоплательщиком от организации или И.П.

- выгода от приобретения товаров, работ, услуг у лиц, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику.

- выгода от приобретения Ц.Б. по ценам ниже рыночных.

При получении выгоды в виде экономии на %, Н.Б. определяется как превышение суммы % исчислений исходя из 3/4 ставки ЦБРФ, на дату получения средств над суммой % исходя из условий договора.

При получении выгоды от взаимозав-х лиц, Н.Б. определяется как разница между ценой товаров, реализованных в обычных условиях над ценами реализации налогоплательщику.

При получении выгоды от приобретения Ц.Б., Н.Б. - это превыш. рыноч. цены над суммой фактических расходов налогоплательщика на приоб-ие ЦБ, при этом рынч. цена определяется с учетом предельных колебаний этой цены.

Если по решению налогоплательщика, решению суда или др. органы из его доходов осуществляется удержания, эти удерж-я не уменьшают Н.Б. Она определяется отдельно в отношении доходов, по к-ым установлены различные ставки. Если установлена ставка 13%., Н.Б. определяется с учетом нал. вычетов. В случае превышения налоговых вычетов над суммой дохода, Н.Б. приним-ся = 0.

Если уст-ны др. нал. ставки, то Н.Б. по соответствующим доходам определяется без учета нал. вычетов.

Доходы, получ. в ин. валюте перечисляются по курсу ЦБРФ на дату их получения.

налоговый период - календарный год.

Налоговые ставки:

1- 13% - осн. ставка

2- 9% - в отнош-ии доходов в виде дивидендов, % по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 янв. 2007г.

3- 30% - по всем доходам нерезидентов.

4- 35% - по доходам в виде экономии на % по заемным средствам, в виде % по вкладам в банках в части превышения ставки рефинансирования ЦБРФ, некоторых видов страх. выплат добров. страхования, стоимости призов, полученных на рекламных мероприятиях в части превышения 4000р

Порядок исчисления.

Сумма налога определяется как % доля НБ соответ-ей нал. ставки

Сумма НДФЛ определяется в полн. рублях, общ. суммы налога определяется сложением суммы НДФЛ рассчитанных по разным ставкам.

Налог рассчитывается налогоплательщиками самостоятельно:1.при получении дохода по гражданско-правовым договорам не от налоговых агентов;2.при получении дохода от реализации собственного имущества;3.если налоговым агентом не был удержан налог;4.по выигрышам от лотерей, катализаторов и других азартных игр;5.ИП рассчитывают налог в целом за год. Убытки прошлых лет при налогообложении не учитываются. Налог рассчитывается у ИП с учетом сумм НДФЛ, удержанных налоговыми агентами и с учетом сумм авансовых платежей. АВ рассчитываются налоговыми органами на основании данных о предполагаемом доходе базовыми декларациями. ИП предоставляют в НО декларацию не позднее 30 апреля след.года.

37. Сум. Освобожд. От налогообложения.

В соответствии со ст.217 НК от н/обложения освобождаются:1)гос.пособия,кроме больничных 2)гос.пенсии 3)гос.компенсации 4)получаемые алименты 5)донорские вознаграждения 6)иностранные гранты 7)м/унар.,иностр.,рос. Премии 8)единовременная материальная помощь А-в связи со стих.бедствиями Б-в связи со смертью родственника В-в связи с терактом Г-в связи с рождением ребёнка (до 50тыс. руб. за каждого) Д-адресная,соц.,гуманитарная помощь 9)компенсации стоимости путёвок,кроме туристических 10)стипендия учащихся 11)оплата работодателем лечения работников,супруга,детей,родителей 12)премии спортсменов за призовые места 13)ден.довольствования военнослужащих,служащих по призыву 14)доходы от продажи продукции ЛЛХ 15)доходы членов крестьянских,фермерских хозяйств в первые 5 лет со дня регистрации 16)доходы от продажи собранных для собств.нужд дикорастущих растений 17)доходы от любительской и спортивной охоты 18)оплата налогоплательщиком его проф.подготовки и переподготовки 19)награда за передачу вклада гос-ва 20)доходы детей –сирот и малоимущих семей от благотворит.фондов 21)% по вкладам в банк в пределах нормативов 22)подарки ветеранам ВОВ до 10 тыс.руб. в год 23)материнский капитал 24)бюджетные средства,полученные на уплату % по займам и на жильё 25)взносы на кофинансирование пенсионных накоплений 26)суммы,уплачиваемые работодателем на возмещение % по займам на жильё,а также на финансирование пенсионных накоплений до 12 тыс.руб. в год на 1 работника 27)доходы,полученные в порядке наследования 28)доходы,полученные в порядке доверия 29)доходы,не превышающие 4 тыс руб в год в след. случаях:А-материальная помощь от работодателя Б-подарки от работодателя В-оплата работодателем стоимости медикаментов,назначенных врачом Г-призы,полученные на рекламных мероприятиях Д-призы,полученные на правительственных конкурсах и соревнованиях